學姐說：今天由Catherine老師給大家了解「銀行對賬」
文 | Catherine老師
版權(quán) | 金程ACCA
Bank reconciliation
銀行對賬
對的意思就是核對，賬就是不同的賬本。
為什么企業(yè)要這樣做呢？
理論上：在同一時間，余額是相同的。
誰手上的余額呢？
一個是企業(yè)自己做的賬，叫做cash book（現(xiàn)金簿）
另一個是銀行做的賬，叫bank statement（銀行對賬單）。
最終如果雙方做的賬都是對的，我們稱之為銀行余額相等（bank balance，改錯之后的正確數(shù)字）。
一般銀行在年末都會給企業(yè)寄對賬單，告知企業(yè)在期初的數(shù)字，本期發(fā)生的各筆交易，期末還剩余的金額；在現(xiàn)實中，一般是審計人員去銀行拉對賬單作對比，注意這里是某個時間點，所以是屬于資產(chǎn)負債表的科目。
Mirror image
鏡面效應
會計做賬時銀行的借貸方向與企業(yè)的借貸方向相反；銀行對賬單顯示的借貸方余額與企業(yè)賬簿上記錄的余額相反：
比如企業(yè)在銀行的存款是借記"銀行存款"增加，但是銀行賬戶顯示的是貸記"銀行存款"，因為站在銀行的角度企業(yè)的存款對銀行來說是筆"負債"(借款)。
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鏡面效應
如果期末銀行對賬單上的金額與企業(yè)賬簿的金額不相符，那肯定是有一方的賬做錯了，需要調(diào)整。誰做錯了就調(diào)整誰的賬，特別要注意的是，能夠分辨到底是誰做錯了，我們用兩個表格來歸納總結(jié)一下：
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銀行做錯賬的形式
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改正措施
【詞匯解釋】
Outstanding lodgment/deposit
企收銀未收
企業(yè)已經(jīng)在銀行存款賬戶計入，由于時間差的原因，銀行系統(tǒng)還未到賬，銀行對賬還未能顯示該筆存款，差額需要銀行這方進行月末或期末調(diào)整。
Unpresented/outstanding cheques
企付銀未付
企業(yè)開簽發(fā)票寄給供應商，并在企業(yè)賬簿上減少銀行存款余額，如果供應商未能及時去銀行進行承兌，那么銀行對賬單無法顯示該筆余額減少，因此，需要銀行這方進行月末或期末調(diào)整。
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企業(yè)做錯賬的形式
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改正措施
【詞匯解釋】
Dishonored cheques
支票賬戶里沒有足夠的余額用來支付支票上的面額時的支票，也可簡稱為空頭支票。
Standing orders
通常指企業(yè)在銀行每個月的定額支出，比如說孩子的教育基金（強調(diào)regular, fixed amount ）
Direct debits
銀行可能對某些費用(比如，銀行手續(xù)費，綁定的水電費代扣代繳)進行直接扣款，由于企業(yè)未能及時核對“銀行對賬單”,導致月末或期末賬面“銀行存款”余額與對賬單不一致，那么企業(yè)賬簿需要調(diào)整。
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了解原理之后做個題目檢測一下自己掌握的情況吧
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