拿到財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要從頭到尾瀏覽一遍，憑第一感覺迅速發(fā)現(xiàn)哪些數(shù)據(jù)存在異常。作為直接參與經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理的經(jīng)理人，迅速找到報(bào)表中的問題應(yīng)該不是什么難事。那么，我們能從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)什么問題呢？
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第一類問題應(yīng)該憑第一感覺就能發(fā)現(xiàn)
比如從利潤(rùn)表上發(fā)現(xiàn)凈利潤(rùn)為虧損、營(yíng)業(yè)收入很少、投資收益很高或虧損很多、營(yíng)業(yè)外支出金額很大等；資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、存貨金額很大，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款等流動(dòng)負(fù)債很多；現(xiàn)金流量表中凈現(xiàn)金流量為負(fù)值、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)值等。
第二類問題是需要計(jì)算才能發(fā)現(xiàn)的
計(jì)算的內(nèi)容有兩類，一是增減變動(dòng)的計(jì)算，比如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、凈利潤(rùn)與往年同期對(duì)比增減多少，增減的幅度有多大，這些計(jì)算不需要會(huì)計(jì)知識(shí)，只需用到加減乘除；二是比率計(jì)算，比如凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金收入比等，這些計(jì)算需要掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，需要準(zhǔn)確掌握計(jì)算公式。
第一類問題比較容易理解，即使是非財(cái)務(wù)專業(yè)的人員，只要看到報(bào)表中的數(shù)字和自己感覺到的不一樣，也能迅速發(fā)現(xiàn)問題。比如一家企業(yè)正常的月收入應(yīng)該在2000萬元，結(jié)果利潤(rùn)表上只有200萬元，那么作為經(jīng)理人，看一眼都能感覺到不正常。
但是對(duì)于第二類問題，尤其是財(cái)務(wù)比率的結(jié)果，很多人包括專業(yè)財(cái)務(wù)人士也常常不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。比如毛利率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等，這些比率值是多少才是正常的？多少又是不正常的？如何才能培養(yǎng)對(duì)各種財(cái)務(wù)比率值的敏感性呢？我們認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面來培養(yǎng)。
首先，要詳細(xì)了解自己企業(yè)以往年度的歷史數(shù)值，可以參考最近3~5年的數(shù)值，不但要看數(shù)據(jù)，而且要結(jié)合企業(yè)最近幾年的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)來思考。比如毛利率在最近5年都在20%~30%，而今年的毛利率為28%，再考慮到最近幾年競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，能夠達(dá)到28%已經(jīng)是非常不錯(cuò)了。假如僅為10%，那就明顯不正常了，可能就是個(gè)非常嚴(yán)重的問題了。
其次，要經(jīng)常關(guān)注同類企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是與本企業(yè)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)。比如康師傅方便面和統(tǒng)一方便面、可口可樂和百事可樂、華為手機(jī)和小米手機(jī)、格力和美的等，所從事的業(yè)務(wù)越相似，企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)越接近，其數(shù)據(jù)的可比性越高。隨著國(guó)內(nèi)上市公司的增多，從上市公司公開的財(cái)務(wù)報(bào)告中查找相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越來越容易。作為經(jīng)理人，應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注與本企業(yè)業(yè)務(wù)相似的一些上市公司的報(bào)表，以及相關(guān)的證券研究報(bào)告，看多了，分析多了，自然就會(huì)培養(yǎng)出對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)值的敏銳感覺。
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