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第一章 總論

1.法的本質(zhì)

法是“統(tǒng)治階級”的“國家意志”的體現(xiàn)。

2.法的特征

(1)法是經(jīng)過國家制定或者認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

(2)法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強制性。

(3)法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。

(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。

3. 行為能力

16周歲以上的未成年人，以自己的勞動收入為主要生活來源，視為完全民事行為能力人

4. 法律事件與法律行為

(1)法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。

(2)法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動

5.不能提請仲裁的情況

下列糾紛不能提請仲裁：

(1)婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛;

(2)依法應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)處理的行政爭議。

下列仲裁不適用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：

(1)勞動爭議的仲裁;

(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

6.仲裁協(xié)議的效力

當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。

當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴時未聲明有仲裁協(xié)議的，人民法院受理后：

(1)另一方在人民法院“首次開庭前”提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外;

(2)另一方在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。

7.訴訟時效期間的具體規(guī)定

(1)普通訴訟時效期間。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。

(2)最長訴訟時效期間。訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù);有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。

8.行政復(fù)議的排除事項

(1)當(dāng)事人不服行政機關(guān)作出的“行政處分”或者其他“人事處理決定”時，不能申請行政復(fù)議，可以依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。

(2)當(dāng)事人不服行政機關(guān)對“民事糾紛”的調(diào)解或其他處理，可以依法申請仲裁或者向人民法院提起民事訴訟，但不能申請行政復(fù)議。

9.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。

但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

②行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;

④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

10.作出復(fù)議決定期限

行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限“少于”60日的除外。

11.法院不受理下列行政訴訟：

(1)國防、外交等國家行為;

(2)行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令;

(3)行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定;

(4)法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決(如國務(wù)院裁決)的具體行政行為。

12.行政訴訟的起訴

公民、法人或者其他組織可以自收到行政復(fù)議機關(guān)不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.直接訴訟

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。

14.法律責(zé)任的種類

(1)民事責(zé)任

(2)行政責(zé)任

(3)刑事責(zé)任

15.民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：要有：停止侵害;排除妨礙;消除危險;返還財產(chǎn);恢復(fù)原狀;修理、重作、更換;繼續(xù)履行;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復(fù)名譽;賠禮道歉。

16.行政責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。行政處罰的種類有：警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

行政處分的種類有：警告;記過;記大過;降級;撤職;開除。

17.刑事責(zé)任

刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機關(guān)(法院)依照刑事法律給予的制裁后果。主刑包括：管制;拘役;有期徒刑;無期徒刑;死刑。附加刑包括：罰金;剝奪政治權(quán)利;沒收財產(chǎn);驅(qū)逐出境。

第二章 會計法律制度

1.會計核算的基本要求

“單位負(fù)責(zé)人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負(fù)責(zé)。

2.正確使用會計記錄文字

(1)會計記錄的文字“應(yīng)當(dāng)”使用中文。

(2)在民族自治地方，會計記錄“可以同時”使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(3)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄“可以同時”使用一種外國文字。

3.會計年度

我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。

4.記賬本位幣要求

(1)根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。

(2)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

5.原始憑證填制的基本要求

(1)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。

(2)對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

(3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

(4)購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

(5)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

(6)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

6.會計憑證的保管

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

7.企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供

向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

對外報送的財務(wù)會計報告由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)會計報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般為10年和30年。

8.簽署銷毀意見

單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機構(gòu)經(jīng)辦人、會計管理機構(gòu)經(jīng)辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見(單位領(lǐng)導(dǎo)+部門領(lǐng)導(dǎo)+經(jīng)辦人)。

第三章 支付結(jié)算法律制度

1.更改

(1)出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

(2)對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

2.關(guān)于票據(jù)、結(jié)算憑證上的金額記載

票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

3.基本存款賬戶的使用

(1)存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取，應(yīng)通過“基本存款賬戶”辦理。

(2)基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

4.一般存款賬戶的使用

(1)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。

(2)一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

5.專用存款賬戶是存款人因?qū)?ldquo;特定用途資金”進(jìn)行專項管理和使用而開立的賬戶。

6.預(yù)算單位零余額賬戶使用

(1)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);

(2)可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項;

(3)不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

7.臨時存款賬戶的使用

(1)臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

(2)臨時存款賬戶可以支取現(xiàn)金，但應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

(3)注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

8.單位人民幣卡

(1)單位人民幣卡賬戶的資金一律從其“基本存款賬戶”轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。

(2)銷戶時，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶。

9.限額

信用卡持卡人通過ATM等自助機具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元。

發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)對借記卡持卡人在ATM機等自助機具取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計提款不得超過2萬元人民幣。儲值卡的面值或卡內(nèi)幣值不得超過1000元人民幣。

10.非現(xiàn)金辦理預(yù)付卡

(1)單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。

(2)一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。

11.票據(jù)的特征

票據(jù)是“完全有價證券”、“文義證券”、“無因證券”、“金錢債權(quán)證券”、“要式證券”和“流通證券”。

12.紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月;電子商業(yè)匯票的付款期限自出票日起至到期日不超過1年。

13.附條件背書

背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力。

14.限制背書

背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

15.附條件承兌

付款人承兌匯票，不能附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

16.票據(jù)權(quán)利

“稅收、繼承、贈與”可以依法無償取得票據(jù)，不受給付對價的限制，但是所享有的票據(jù)權(quán)利“不得優(yōu)于”其前手。

17.票據(jù)抗辯

(1)票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有“直接”債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。

(2)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。

(3)票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。

18.追索權(quán)

持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)開始進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍然可以行使追索權(quán)。

第四章 增值稅、消費稅法律制度

1.增值稅的征稅范圍

“在中國境內(nèi)”銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。

2.一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的情形：

①自來水;

②縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

③建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

④商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土);

⑤以自己采掘的砂、土、石料或者其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

⑥用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或者動物的血液或者組織制成的生物制品。

⑦公共交通運輸服務(wù);包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。

⑧電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

3.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(2)避孕藥品和用具;

(3)古舊圖書;

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(7)其他個人銷售自己使用過的物品。

4.消費稅的稅目

15類特定消費品，具體包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。

5.消費稅納稅環(huán)節(jié)

煙草“批發(fā)企業(yè)”將卷煙銷售給其他煙草“批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅。

從量定額計征適用對象：啤酒、黃酒、成品油

6.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

7.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

(1)實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

8.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

(1)從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1—消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1—消費稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

9.消費稅計稅依據(jù)

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面(“換投抵”)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“較高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

1.企業(yè)所得稅的納稅人

包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

2.應(yīng)納稅所得額的計算方式

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

3.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額

4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

5.企業(yè)所得稅不得扣除項目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

(2)企業(yè)所得稅稅款

(3)稅收滯納金

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

(6)贊助支出

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

6.稅前準(zhǔn)予扣除項目

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度“利潤總額”12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的“扶貧捐贈”支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時“據(jù)實”扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。(2020年新增)

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;

超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

8.優(yōu)惠稅率

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

10.加速折舊

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

11.減計收入

(1)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。(2020年新增)

12.抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14.工資、薪金所得

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼(指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼)免征個人所得稅。

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金免征個人所得稅。

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

15.勞務(wù)報酬所得

作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

第六章 其他稅收法律制度

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍

(1)房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)的房屋。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)(按年計征)

(1)從價計征

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

(2)從租計征

應(yīng)納稅額=租金收入(包括貨幣收入和實物收入)×12%(或4%)

3.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

(1)凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

(2)公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.契稅的納稅人

在我國境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移”的單位和個人。

5.土地增值稅的征稅范圍

(1)土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。

(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

6.房產(chǎn)稅

以房產(chǎn)投資、聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，被投資方按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房地產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的(實際上是出租)，應(yīng)以投資方按照租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

7. 土地增值稅征稅范圍

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍;

對“居民個人之間”互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。

8.土地增值稅的稅收優(yōu)惠

(1)納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)”住宅出售，增值率不超過20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

(2)企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為“公共租賃住房”房源且增值率不超過20%的，免征土地增值稅。

(3)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

(4)對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律暫免征土地增值稅。

9.耕地占用稅的納稅人

在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。

10.車船稅的納稅人

(1)車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。

(2)從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的“保險機構(gòu)”為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

11. 車船稅的計稅依據(jù)

(1)乘用車、商用客車和摩托車：以“輛數(shù)”為計稅單位。

(2)商用貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車：以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅單位。

(3)機動船舶(含非機動駁船、拖船)：以“凈噸位數(shù)”為計稅單位。

(4)游艇：以“艇身長度”為計稅單位。

車船稅采用定額稅率，按年計征，其中“掛車、非機動駁船、拖船”減半征收。

12.車輛購置稅

對在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。

13.車輛購置稅的征收管理

車輛購置稅實行“一次性”征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。

14.印花稅

對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中“書立、領(lǐng)受、使用”的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

15.印花稅的稅率

印花稅的稅率有“比例稅率”和“定額稅率”。

(1)比例稅率

①各類合同以及具有合同性質(zhì)憑證;

②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

③記載資金的賬簿(實收資本+資本公積);

④證券交易。

(2)定額稅率

權(quán)利、許可證照(不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書)，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。

16.資源稅應(yīng)納稅額的計算

納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額，計算繳納資源稅。其中，原礦銷售額=精礦銷售額×折算率。

核定銷售額按下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格;

(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格;

(3)按組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

17. 城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

18. 城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”(不是“應(yīng)納稅額”)的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。

納稅人因稅收違法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

關(guān)稅是對進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。

19.進(jìn)口關(guān)稅的計征方法

(1)進(jìn)口關(guān)稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法。

(2)對“啤酒、原油”等少數(shù)貨物實行從量計征的辦法。

(3)對“廣播用錄像機、放像機、攝像機”等實行從價加從量的復(fù)合計征辦法。

(4)滑準(zhǔn)稅

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而“反方向變動”的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

20.船舶噸稅納稅人

對自中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(簡稱“噸稅”)，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

21.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

22.煙葉稅的納稅人

為在我國境內(nèi)“收購”煙葉的單位。

23.煙葉稅應(yīng)納稅額計算

煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。

應(yīng)納稅額=價款總額×稅率=煙葉收購價款×(1+10%)×20%

第七章 稅收征收管理法律制度

1.任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(3)拆本使用發(fā)票;

(4)擴大發(fā)票使用范圍;

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

2.納稅申報的其他要求

(1)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

(2)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

(3)經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

4.擔(dān)保的范圍

納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

5.先議后訴

申請人對“稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。

6.稅務(wù)行政復(fù)議審查

行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，“不影響”行政復(fù)議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。

7.行政復(fù)議決定期限

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜的經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但是延期不得超過30日。

第八章 勞動合同與社會保險法律制度

1.勞動關(guān)系建立的時間

用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。

2.勞動合同訂立的形式

建立勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動合同。已建立勞動關(guān)系，未同時訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同。

3.無效勞動合同：

(1)以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的;

(2)用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動者權(quán)利的;

(3)違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的。

4.試用期。

勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月;勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月;3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期。勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

5.勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形。

(1)用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)或者勞動條件的。

(2)用人單位未及時足額支付勞動報酬的。

(3)用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的。

(4)用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益的。

(5)用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動者在違背真實意思的情況下訂立或者變更勞動合同的。

6.違約金

(1)勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

(2)違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費用。

(3)用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)“分?jǐn)?rdquo;的培訓(xùn)費用。

7.“提前通知”解除

勞動者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位，可以解除勞動合同;

勞動者提前30日以“書面”形式通知用人單位，可以解除勞動合同。

8.裁減人員時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先留用下列人員：

(1)與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的;

(2)與本單位訂立無固定期限勞動合同的;

(3)家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)的老人或者未成年人的。

用人單位裁減人員后，在6個月內(nèi)重新招用人員的，應(yīng)當(dāng)通知被裁減的人員，并在同等條件下優(yōu)先招用被裁減的人員。

9.經(jīng)濟(jì)補償金的支付標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)補償金=工作年限×月工資

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補償金的標(biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補償金的年限較高不超過12年。

10.勞務(wù)派遣用適用范圍

勞務(wù)派遣用工是企業(yè)用工的補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。

11.基本養(yǎng)老保險費的繳納

職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。

12.失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險金，并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇：

(1)重新就業(yè)的;

(2)應(yīng)征服兵役的;

(3)移居境外的;

(4)享受基本養(yǎng)老保險待遇的;

(5)無正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T或者機構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的。