金程網(wǎng)校歸納整理的注冊會計師考試 資源稅和土地增值稅難點如下：

鑒于三章屬于非重點章節(jié)，相關性問題較多，特推出此三章比較總結

1、前兩個稅種對于“三外”都沒有約束性，即只對國內企事業(yè)單位和個人征稅。契稅征稅范圍要大些。這里要注意比較。前兩個稅種對應的“三外”稅費為土地使用費，城市房地產稅。

2、（1）土地使用稅對國有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進行比較，后者不包括集體土地轉讓，稍微注意一下。（2）房產稅是對房產征稅。（3）契稅對于不動產轉讓行為征稅，是行為稅。這里要和前種財產稅進行比較，即沒有轉讓行為不征收行為稅，擁有財產應交納財產稅。
例：下面說法正確的是（F）
A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象不包括集體土地
B：個人轉讓房產行為要征收契稅和房產稅
C：個人出租房產行為要征收契稅
D：個人購買房產要交納契稅。
E：凡是擁有房產的單位和個人均應交納房產稅和土地使用稅。
F：行政劃撥方式事業(yè)單位均免征土地使用稅，房產稅和契稅。
解答：A顯然包括集體土地，B個人轉讓房產行為可能征收土地增值稅，契稅和房產稅不征收。C不存在產權轉讓，不征收契稅。D個人購買居住普通住宅，免征契稅。E很顯然不正確。只有F是正確的。

完全免征的項目
1）學校問題，凡是涉及學校一率不征，包括高校后勤，科研，自辦工廠等。
2）農村產前產中產后的服務型三產企業(yè)免征
3）科研機構與工程勘察單位聯(lián)合其他企業(yè)轉制為公司制企業(yè)中科研機構占50%以上的，免征，若是工程勘察設計單位占50%或者兩者共占50%的，減半，否則沒有優(yōu)惠，這里要注意比較記憶。
4）福利工廠和街道辦的福利性生產企業(yè)，安置“四殘”人員超過總人員的35%以上的，免征，未達到35%但超過10%的，減半征收。
5）農口企事業(yè)單位從事種植，養(yǎng)殖、農產品初級加工的，免征
6）納入財政預算管理的項目，有12個，凡是上繳財政的收入，均免征
7）事業(yè)單位，社會團體的部分收入免征。主要有劃撥收入，預算外收入，事業(yè)單位分得的所屬經營機構的利潤。社會團體接受的政府資助；以及接受的捐贈，收取的會費等。這里歸納起來就是政府劃撥收入，分回所屬機構利潤收入，各項捐贈。注意這里是接受捐贈不納稅的情況。
8）發(fā)放福利彩票取得的收入免稅，在營業(yè)稅里面也是免征的。結合記憶。
9）企業(yè)取得的技術轉讓收入當期未超過30萬元的部分，免征。這里是很容易搞忘的地方，在出計算題時很可能考到的，多注意幾眼記住吧。

完全減征的
1）允許在香港上市的9個企業(yè)，減按15%，看一下就好了。
2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征10%，按33%*90%來征收，注意合辦的企業(yè)不享受此規(guī)定
3）福利企業(yè)安置“四殘”人員超過10%未超過35%的，減半征收。
4）科研機構和工程勘察設計單位與其他企業(yè)聯(lián)合組建成公司制企業(yè)的，而且工程勘察設計單位股權比例達到50%或者兩者加起來達到50%的，減半征收。

定期免征的
1）新辦的高新技術企業(yè)免征2年
2）新辦的咨詢，信息，軟件企業(yè)，免征2年
3）新辦的交通運輸，郵電通訊業(yè)，1免1減半
4）新辦的勞動服務就業(yè)企業(yè)，安置待業(yè)人員超過總人員的60%的，免征3年，期滿后當年安置待業(yè)人員超過原企業(yè)人員30%的，減半2年，這里是的“3免2減半”情況，呵呵，千萬注意計算時的分母，一個是總人員，一個是原來的企業(yè)人員，不要算錯了。
5）處理“三廢”的生產企業(yè)，處理本企業(yè)三廢的，免5年，處理其他企業(yè)的三廢的，只能減免1年。
6）“老、少、邊、窮”的企業(yè)，稅務局來決定減征或免征3年，注意客觀題，一般不考，因為不確定。
7）西部大開發(fā)。西部地區(qū)新辦交通，電力，水利，郵政，廣播企業(yè)，“兩免三減半”
注意搞上述企業(yè)建設的施工企業(yè)不享受這個政策，但可享受15%的政策。注意一下

定期減征的
1）當然首先是西部大開發(fā)拉。處于西部地區(qū)鼓勵產業(yè)的企業(yè)，這里包括內資和外資。是一樣的，從2001年至2010年減按15%征收
2）嚴重自然災害，由稅務部門確定減征或免征1年，記住1年就好了，不會考

技術改造國有設備投資
這里要注意幾個細節(jié)性的問題，
1）購進設備的價款的40%從購置當年比前一年超過的應納稅額中扣除，即當年就要扣除了?？鄢煌甑囊院蟾髂臧凑毡荣徶们耙荒甑膽{稅額超過的部分來補扣。但多不得超過5年。
2）注意這里是購置設備的企業(yè)的抵免
3）注意財政劃撥的收入不能作為該項目投資。不然不享受優(yōu)惠了。

優(yōu)惠不可交叉問題。以上歸納的優(yōu)惠政策，只能選擇一項，比如選擇了西部大開發(fā)，就不能選擇技術改造國有設備投資優(yōu)惠了，千萬注意這一點。西部大開發(fā)的2個優(yōu)惠屬于同一種優(yōu)惠，可以疊加，比如即適用于15%，又減半，則實際稅率為7.5%。

內資企業(yè)對外投資發(fā)生的相關借款費用可直接扣除，這里和外資企業(yè)對比起來看，外資企業(yè)對內投資的收益可不作為收入計算所得稅，相應的投資費用成本也不能扣除，因此外資企業(yè)的投資借款費用不能直接扣除。注意了，這里要看情況的。

希望以上內容對大家有所幫助，金程小編也祝大家的生活和工作越來越好。此外，金程教育擁有豐富的CPA考試資料提供給大家。

QQ群：216792963

金程CPA微博號：金程教育_CPA

金程CPA微信號：gfeducpa

金程CPA微信學習社群管理員：cpaxzs