CPA考試中有一個(gè)考點(diǎn)是固定資產(chǎn)評(píng)估增值，其實(shí)固定資產(chǎn)評(píng)估增值在我們的日常生活中其實(shí)還算是很常見(jiàn)的，但是關(guān)于CPA中的固定資產(chǎn)評(píng)估到底要怎么處理呢?小編今天就來(lái)和大家一起分析一下。<<<任何CPA相關(guān)問(wèn)題點(diǎn)我咨詢

　　固定資產(chǎn)評(píng)估增值在實(shí)物中非常普遍。那么這一部分怎么處理?首先我們看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法上這幾塊的處理規(guī)定。首先說(shuō)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則邊，第四十二條就是會(huì)計(jì)計(jì)量這里邊，有個(gè)叫在歷史成本。在歷史成本的計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)所支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量。那么歷史成本一旦形成他就不會(huì)變。是說(shuō)你取得時(shí)花了多少錢(qián)，就不會(huì)有變化。

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　　在實(shí)物中資產(chǎn)評(píng)估有這么幾種情況，一種是企業(yè)上市，企業(yè)上市做股改的時(shí)候，資產(chǎn)是要做評(píng)估的，原來(lái)的有限責(zé)任公司解散，由有限責(zé)任公司變成股份制，從性質(zhì)上就是原企業(yè)注銷(xiāo)掉，重新設(shè)立股份公司。對(duì)于這一部分，資產(chǎn)重新計(jì)入成本，應(yīng)該是原始的成本。第二種就是對(duì)外投資的評(píng)估，你說(shuō)我們企業(yè)有一棟房子，這棟房子我對(duì)外要做一個(gè)評(píng)估比如2000萬(wàn)，這2000萬(wàn)怎么來(lái)的，就是通過(guò)評(píng)估看看他的公允價(jià)值是多少錢(qián)。對(duì)外投資的時(shí)候需要一個(gè)評(píng)估。第三種情況就是企業(yè)增資擴(kuò)股。原來(lái)的注冊(cè)資本1000萬(wàn)，我們現(xiàn)在要增加到3000萬(wàn)。有新股東進(jìn)入，那么新的股東在進(jìn)入的時(shí)候，你企業(yè)原有的資產(chǎn)這一部分，你比如不動(dòng)產(chǎn)房子和地這塊應(yīng)該是以公允價(jià)值體現(xiàn)，那這部分會(huì)要做一個(gè)評(píng)估，到底值多少錢(qián)。第四就是其他情況的評(píng)估，有一些原來(lái)的有限責(zé)任公司，他由于行業(yè)要求，他的注冊(cè)資金可能有一個(gè)是必須達(dá)到多少錢(qián)，那么股東為了增加股本，可能是對(duì)資產(chǎn)也做評(píng)估，那么這種評(píng)估本身后面一定是落到你的股本上!是要交個(gè)人所得稅的。

　　CPA固定資產(chǎn)評(píng)估增值其實(shí)雖然很常見(jiàn)，但是它其中卻是非常復(fù)雜的，所以在學(xué)習(xí)的時(shí)候一定要把每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都學(xué)到。

　　在會(huì)計(jì)上對(duì)評(píng)估增值的資產(chǎn)，他一方面增加了相應(yīng)的資產(chǎn)的價(jià)值，你比如房子和地，還有無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等等，那這一部分在資產(chǎn)方面他的價(jià)值會(huì)增加，那么另一方面要增加企業(yè)的實(shí)收資本，要增加企業(yè)的資本公積。就是說(shuō)借資產(chǎn)帶資本公積應(yīng)該是這么處理的，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)上對(duì)評(píng)估增值這一部分。不確認(rèn)企業(yè)的收益。他計(jì)入到資本公積里，與收益沒(méi)有關(guān)系的，只有在轉(zhuǎn)讓的時(shí)候才能實(shí)現(xiàn)收益。按照成本核算的要求，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值部分，企業(yè)可以計(jì)提折舊也可以攤銷(xiāo)，可以處理、可以做折舊、也可以去攤銷(xiāo)，但是在算所得稅的時(shí)候必須調(diào)整。

　　第二部分我們講資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)涉稅分析，企業(yè)所得稅實(shí)施條例續(xù)法實(shí)施條例第56條有一個(gè)具體的規(guī)定，就是企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等等都是以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以歷史成本為基礎(chǔ)，那么稅法也是這樣的。所謂的歷史成本是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值。除去國(guó)務(wù)院財(cái)政部稅務(wù)總局專門(mén)有規(guī)定可以確認(rèn)收益之外，不得調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，這就叫歷史成本原則。那么平資產(chǎn)評(píng)估增值，他都涉及什么稅。首先我們看到說(shuō)，資產(chǎn)的評(píng)估增值，資產(chǎn)本身的所有權(quán)沒(méi)有變，所以他就不涉及企業(yè)所得稅和增值稅。按照那個(gè)828號(hào)文件的說(shuō)法，就是企業(yè)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有變不會(huì)涉及流轉(zhuǎn)稅，也沒(méi)有所得稅。印花稅由于資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)增加，那么他對(duì)應(yīng)的資本公積增加，那必然會(huì)涉及印花稅。就是萬(wàn)分之五的印花稅。實(shí)收資本和資本公積加上利息!按照萬(wàn)分之五去繳納印花稅。第二個(gè)是就是涉及企業(yè)所得稅的事，就是折舊和攤銷(xiāo)這部分的稅前例子。到目前為止稅收的政策，他并沒(méi)有規(guī)定企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估的時(shí)候，評(píng)估增值的應(yīng)該確認(rèn)損益。計(jì)征所得稅就是說(shuō)，稅法上并沒(méi)有要求評(píng)估增值一定要確認(rèn)收益交所得稅。所以。企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估增值，他不需要計(jì)征企業(yè)所得稅。也不得調(diào)整評(píng)估前資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，我們之前說(shuō)了他是歷史成本。所以企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除去國(guó)務(wù)院、稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)規(guī)定的可以確認(rèn)收益外，都不能調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的。評(píng)估增值部分提取的折舊，不能在稅前扣除。就說(shuō)你會(huì)計(jì)上可以折舊，但是稅前不能扣。對(duì)外投資的時(shí)候，資產(chǎn)的評(píng)估是相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。你比如資產(chǎn)房子在你歷史成本是1000萬(wàn)，那么你在投資的時(shí)候，就相當(dāng)于你把資產(chǎn)以評(píng)估價(jià)轉(zhuǎn)讓出去了。那么這個(gè)階段他的收益已經(jīng)確認(rèn)，那么他要交所得稅。第三個(gè)就是印花稅，企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了評(píng)估增值。那會(huì)計(jì)進(jìn)行了賬務(wù)的處理。就是說(shuō)借相應(yīng)的資產(chǎn)，貸資本公積。那么資本公積增加了，就相應(yīng)的增加印花稅，萬(wàn)分之五交印花稅。

　　第三就是會(huì)計(jì)處理，將評(píng)估的價(jià)值入賬。就是借相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估增值額。貸資本公積。比如一棟房子。房子原來(lái)歷史成本假如是1000萬(wàn)，我們經(jīng)過(guò)評(píng)估說(shuō)他值3000萬(wàn)，3000萬(wàn)和1000萬(wàn)增加了2000萬(wàn)，那么對(duì)于這2000萬(wàn)，我們?cè)谌胭~的時(shí)候就是借固定資產(chǎn)，房屋增加了2000萬(wàn)，就記2000萬(wàn)。貸方就記錄資本公積里。貸資本公積2000萬(wàn)。因?yàn)槟阋呀?jīng)資產(chǎn)增加值，那么你在提折舊的時(shí)候，你可能是按照按照3000萬(wàn)去提折舊。會(huì)計(jì)上按3000萬(wàn)去提了折舊了，但是在你算所得稅的時(shí)候，稅前只能按照當(dāng)時(shí)的歷史成本1000萬(wàn)，他的折舊可以列，你增加的這2000萬(wàn)折舊稅錢(qián)是不可以扣。所以說(shuō)我們對(duì)于評(píng)估增值的這部分他的折舊需要調(diào)整。調(diào)增應(yīng)納稅收額。對(duì)于對(duì)外投資這一部分，實(shí)際上就相當(dāng)于你把資產(chǎn)做一個(gè)轉(zhuǎn)讓，那么一部分在你的資產(chǎn)這邊是要做清理的。那么把增值額這部分應(yīng)納稅所得額需要交所得稅。

　　以上就是今天小編和大家一起對(duì)CPA固定資產(chǎn)評(píng)估增值所做的一個(gè)分析，希望這些可以對(duì)大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候有一定的利處。

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