學習一個技能里面的小知識多到感覺自己怎么都學不完，小編今天給大家分享的是CPA中的增值稅的小知識，增值稅改革之后很多人都在關心，這次改革對發(fā)票開具有沒有影響?對退稅政策有沒有影響?關于這些小編和大家一起去看一下。
根據(jù)相關政策規(guī)定，納稅人在5月1日零時前按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發(fā)票等情形，符合規(guī)定條件的，可以按照原適用稅率開具發(fā)票。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。
“需要說明的是，一般納稅人5月1日之后取得的按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書，符合抵扣規(guī)定的，仍然可以在開具之日起360日內(nèi)認證、選擇確認或申請稽核比對。”稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛(wèi)說。
由于本次增值稅改革涉及部分行業(yè)小規(guī)模納稅人標準的變化，企業(yè)普遍關心轉(zhuǎn)登記納稅人的稅收政策將發(fā)生哪些改變。
張衛(wèi)表示，企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物、勞務、服務，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。但是，上述出口企業(yè)在小規(guī)模納稅人期間的出口貨物、勞務、服務，應當適用增值稅免稅政策，并且按照小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定，辦理增值稅納稅申報。
如何判斷轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)的出口貨物、勞務、服務是否屬于其在一般納稅人期間的出口業(yè)務?張衛(wèi)介紹，很直接的方法是看這些出口貨物、勞務、服務的時間是否在轉(zhuǎn)登記日當期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務、服務的時間不晚于出口企業(yè)轉(zhuǎn)登記日當期最后一天的，就屬于轉(zhuǎn)登記出口企業(yè)在一般納稅人期間的出口業(yè)務。這里提到的“當期”，指的是稅款所屬期。
關于出口貨物、勞務、服務的時間，按照以下原則判斷：屬于向海關報關出口的貨物、勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準;屬于非報關出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
舉例來說，A企業(yè)是以一個月為一個增值稅納稅期的出口企業(yè)，在2018年5月向稅務機關申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么A企業(yè)在2018年5月31日前報關出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退(免)稅。在2018年6月1日后報關出口的貨物改為適用免稅政策，應按照小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。報關出口日期的確定，以報關單上注明的出口日期為準。也就是說，2018年5月31日前報關出口的貨物，其報關單上注明的出口日期必須是2018年5月31日(含)之前的。6月1日后報關出口的貨物，其報關單上注明的出口日期必須是2018年6月1日(含)之后的。
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