審計(jì)程序<<<任何CPA相關(guān)問(wèn)題點(diǎn)我咨詢

一、什么是審計(jì)程序

審計(jì)程序是指“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令”。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是為了獲得審計(jì)證據(jù)要做的事情。

二、審計(jì)程序的種類

審計(jì)程序可分為總體審計(jì)程序（三個(gè)大程序）、具體審計(jì)程序（七個(gè)小程序）。

1. 總體審計(jì)程序

總體審計(jì)程序，可以理解為審計(jì)工作的總體“大步驟”、審計(jì)工作的“總體流程”。

首先，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

其次，通過(guò)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，來(lái)應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試，就是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)控做的好，可以有效防止一些重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，因此，控制測(cè)試可以看做是，為發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的間接程序；實(shí)質(zhì)性程序，就是直接針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露而實(shí)施的程序。

2. 具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序，就是為了獲取具體的審計(jì)證據(jù)具體要做的事情。

具體審計(jì)程序可以分為七類：

（1）檢查。就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄和文件進(jìn)行審查、對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。

（2）觀察。就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)。比如，觀察被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)。

（3）詢問(wèn)。就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向相關(guān)人員獲取信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（4）函證。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書(shū)面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。比如，向銀行詢證存款賬戶余額、向供應(yīng)商詢證應(yīng)付賬款金額等。

（5）重新計(jì)算。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)，以核對(duì)其準(zhǔn)確性。

（6）重新執(zhí)行。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立地重新執(zhí)行被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制程序。

（7）分析程序。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息。

需要注意的是，七種類型的具體審計(jì)程序，不一定會(huì)應(yīng)用于針對(duì)每類交易、賬戶余額和披露的審計(jì)中，要根據(jù)被審計(jì)的交易、賬戶余額和披露的特征，選用不同的審計(jì)程序，來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。

【總結(jié)】

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