2020年4月10日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第五期)，全文如下：

　　一、會計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

　　2020年3月18日-3月31日，40家事務(wù)所共為544家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市主板247家，深市主板96家，創(chuàng)業(yè)板74家，中小板113家，科創(chuàng)板14家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，542家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中，3家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見)，2家被出具保留意見。

　　截至2020年3月31日，40家事務(wù)所共為676家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表2)，其中，滬市主板297家，深市主板114家，中小板144家，創(chuàng)業(yè)板106家，科創(chuàng)板15家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，670家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中，3家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見，1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見)，4家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

　　2020年3月18日-3月31日，40家事務(wù)所共為352家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表3)，其中，滬市主板240家，深市主板96家，中小板16家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2家被出具否定意見，4家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，346家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　截至2020年3月31日，40家事務(wù)所共為423家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表4)，其中，滬市主板289家，深市主板114家，中小板20家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，4家被出具否定意見，4家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，415家上市公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　二、出具非無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

　　*ST盈方。亞太(集團(tuán))會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成的保留意見的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

　　盈方微2019年11月4日收到中國證監(jiān)會下發(fā)的《行政處罰決定書》〔2019〕114號)，盈方微尚未對以前年度的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整、更正，我們未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)核實(shí)應(yīng)收賬款等相關(guān)會計(jì)科目期初數(shù)的準(zhǔn)確性。

　　*ST東網(wǎng)。中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，形成的保留意見的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

　　1.重大承諾及或有事項(xiàng)

　　如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十、承諾及或有事項(xiàng)、1(1)所述，公司的子公司桂林東方時代投資有限公司(以下簡稱東方投資公司)2019年12月18日被法院裁定破產(chǎn)清算，截止財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日東方投資公司的3.22億元金融機(jī)構(gòu)借款已經(jīng)逾期未能償還，公司為其3.22億元借款提供連帶責(zé)任擔(dān)保;東方投資公司將其持有的部分長期股權(quán)投資質(zhì)押給上述借款的金融機(jī)構(gòu)，質(zhì)押的長期股權(quán)投資經(jīng)中和資產(chǎn)評估有限公司評估確認(rèn)其可收回價值為2.96億元(評估基準(zhǔn)日2019年12月31日)，結(jié)合上述質(zhì)押股權(quán)的可收回價值情況，公司預(yù)計(jì)對東方投資公司的擔(dān)保損失為1.02億元并計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債;我們對公司計(jì)提的預(yù)計(jì)擔(dān)保損失實(shí)施了重新計(jì)算、復(fù)核評估報(bào)告、訪談評估師、訪談管理層等審計(jì)程序，但鑒于東方投資公司破產(chǎn)管理人尚未展開債權(quán)確認(rèn)和質(zhì)押股權(quán)的拍賣工作，其結(jié)果存在不確定性，因而我們無法判斷上述預(yù)計(jì)負(fù)債的充分性。

　　如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十、承諾及或有事項(xiàng)、2所述，報(bào)告期末公司因?qū)ν馓峁┏兄Z事項(xiàng)被相關(guān)權(quán)利人起訴，相關(guān)案件尚未開庭或正在審理中;我們雖然實(shí)施了管理層訪談、檢查訴訟材料、律師函證等審計(jì)程序，但我們?nèi)詿o法判斷東方網(wǎng)絡(luò)就上述案件是否需要承擔(dān)損失及承擔(dān)損失金額，也無法判斷東方網(wǎng)絡(luò)是否存在其他未經(jīng)披露的對外承諾事項(xiàng)以及對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

　　2.東方網(wǎng)絡(luò)原董事陳某涉嫌職務(wù)侵占被刑事立案

　　東方網(wǎng)絡(luò)原董事陳某涉嫌職務(wù)侵占于2019年12月19日被桂林市公安局七星分局刑事立案。公司對被涉嫌職務(wù)侵占的資產(chǎn)進(jìn)行了調(diào)整，詳見財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、一)前期會計(jì)差錯更正事項(xiàng)所述，由于截至本財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日，桂林市公安局七星分局對陳某的調(diào)查尚未結(jié)束，我們無法確定因職務(wù)侵占案而進(jìn)行的前期差錯更正事項(xiàng)是否需要進(jìn)一步的調(diào)整。

　　3.預(yù)付裝修款的款項(xiàng)性質(zhì)和可收回性

　　如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、(三)預(yù)付裝修款說明所述，東方網(wǎng)絡(luò)子公司桂林廣陸數(shù)字測控有限公司(以下簡稱桂林廣陸)于2018年4月與桂林市首銘裝飾工程有限公司簽署工程施工合同對桂林廣陸6-12層的辦公樓進(jìn)行裝修，工程造價3,500.00萬元,施工工期18個月，截止2019年末桂林廣陸預(yù)付給桂林市首銘裝飾工程有限公司裝修進(jìn)度款3,172.53萬元，經(jīng)公司自查發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)裝修工程現(xiàn)場進(jìn)度與工程款進(jìn)度存在重大差異。我們雖然檢查了工程施工合同、工程付款單、現(xiàn)場裝修狀況，仍無法判斷桂林廣陸預(yù)付裝修款的性質(zhì)及可收回性。

　　4.證監(jiān)會立案調(diào)查影響

　　如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、(四)其他對投資者決策有影響的重要交易和事項(xiàng)所述，公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告出具日，公司尚未收到中國證監(jiān)會就上述立案調(diào)查事項(xiàng)的結(jié)論性意見或決定，我們無法判斷立案調(diào)查的結(jié)果及其對公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

　　5.審計(jì)范圍受到限制

　　如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六、2其他原因的合并范圍變動所述，東方網(wǎng)絡(luò)的子公司東方投資公司2019年12月18日被法院裁定破產(chǎn)清算，其公章賬冊憑證等資料被移交給法院指定的破產(chǎn)管理人，自此東方網(wǎng)絡(luò)不再擁有東方投資公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營控制權(quán)，東方網(wǎng)絡(luò)將東方投資公司2019年1-11月的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表納入合并。受破產(chǎn)法律程序?qū)嵤?，?dǎo)致審計(jì)范圍受到限制，我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，致使無法判斷東方投資公司納入本期合并期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及列報(bào)的準(zhǔn)確性。

　　三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

　　截至2020年3月31日，共有40家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司678家(詳見附表6)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有17家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有29家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有632家。對于變更原因，有219家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿;有187家表示，是因上市公司經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展需要;有128家表示，是因原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會計(jì)師事務(wù)所;有70家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　截至2020年3月31日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司343家(詳見附表7)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有22家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有23家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有298家。

　　附表：

　　1.上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表(截至2020年3月31日)

　　2.事務(wù)所出具上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表(截至2020年3月31日)

　　3.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表(截至2020年3月31日)

　　4.事務(wù)所出具上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表(截至2020年3月31日)

　　5.上市公司2019年度非無保留意見審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)表(截至2020年3月31日)

　　6.上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表(截至2020年3月31日)

　　7.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表(截至2020年3月31日)

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