一、 多項選擇題（本題型共 15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）
1. 注冊會計師執(zhí)行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有（ ）。
A. 管理咨詢
B. 財務(wù)報表審計
C. 財務(wù)報表審閱
D. 為財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】B、C
【解析】提供合理保證和有限保證的業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)（審計提供合理保證，審閱提供有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)提供合理保證或有限保證），選項BC屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項AD為相關(guān)服務(wù)，相關(guān)服務(wù)無須保證。
2. 下列選項中，受被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有( )。
A. 審計線索
B. 審計內(nèi)容
C. 審計目標(biāo)
D. 審計技術(shù)手段
【答案】A、B、D
【解析】信息技術(shù)對審計過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：對審計線索的影響、對審計技術(shù)手段的影響、對內(nèi)部控制的影響、對審計內(nèi)容的影響、對注冊會計師的影響。
3. 針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施的有（ ）。 》》》2021cpa審計答案真題完整版
A. 在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力
B. 評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告
C. 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性
D. 擴大細節(jié)測試的樣本規(guī)模
【答案】A、B、C
【解析】在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果（選項A）；（2）評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告（選項B）；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性（選項C）。選項D，屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險。
4. 在確定被審計單位財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有（ ）。
A. 財務(wù)報表的性質(zhì)
B. 被審計單位的性質(zhì)
C. 財務(wù)報表的目的
D. 被審計單位管理層是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
【答案】A、B、C
【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（選項B正確）；（2）財務(wù)報表的目的（選項C正確）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（選項A正確）。
5. 在對是否有必要實施函證的作出決策時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A. 被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿
B. 評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
C. 實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)
D. 函證程序針對的認定
【答案】B、C、D
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素：（1）評估的認定層次重大錯報風(fēng)險（選項B）；（2）函證程序針對的認定（選項D）；（3）實施除函證以外的其他審計程序（選項C）。
6. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)存貨監(jiān)盤現(xiàn)場執(zhí)行的程序有（ ）。
A. 評價管理層的盤點指令和程序
B. 觀察
C. 檢查
D. 執(zhí)行抽盤
【答案】A、B、C、D
【解析】在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；（3）檢查存貨；（4）執(zhí)行抽盤。
7. 下列各項中，應(yīng)納入審計工作底稿的是（ ）。
A. 外部專家的工作底稿
B. 項目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿
C. 其他事務(wù)所的部分組成會計師的工作底稿
D. 項目合伙人的工作底稿
【答案】B、C、D
【解析】外部專家的工作底稿（選項A）所有權(quán)屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分（除非協(xié)議另作安排）。
8. 下列各項中，屬于項目合伙人要復(fù)核的是（ ）。
A. 項目質(zhì)量復(fù)核人的審計工作底稿
B. 復(fù)核財務(wù)報表和審計報告
C. 重大事項相關(guān)的審計工作底稿
D. 重大判斷相關(guān)的審計工作底稿
【答案】B、C、D
【解析】項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點復(fù)核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項；（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項。 此外，項目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計報告前復(fù)核財務(wù)報表、審計報告以及相關(guān)的審計工作底稿，包括對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用），項目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進行復(fù)核。
9. 下列各項中，表明會計估計存在錯報的是（ ）。
A. 管理層做出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異
B. 管理層作出的點估計在注冊會計師作出的點估計之外
C. 識別出可能存在管理層偏向的跡象
D. 會計估計進行復(fù)核的結(jié)果與實際結(jié)果存在很大差異
【答案】A、B
【解析】當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報（選項A）。當(dāng)注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異（選項B）。選項C和選項D屬于有錯報的可能性，并不表明一定是錯報。
10. 關(guān)于明顯微小錯報的說法，正確的是（ ）。
A. 明顯微小錯報匯總起來不影響財務(wù)報表
B. 明顯微小錯報的金額的數(shù)量級小于不重大錯報的金額的數(shù)量級
C. 如果不能確定該項錯報是否明顯微小，則不能判定其為明顯微小錯報
D. 明顯微小錯報無需累積
【答案】A、B、C、D
【解析】選項A和D正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項B正確，明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的（明顯微小錯報的數(shù)量級更小，或其性質(zhì)完全不同）。這些明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。選項C正確，處于謹慎性原則，如果不能確定該項錯報是否明顯微小，則不能判定其為明顯微小錯報。
11. 在設(shè)計進一步審計程序時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A. 涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征
B. 重大錯報發(fā)生的可能性
C. 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)
D. 風(fēng)險的重要性
【答案】A、B、C、D
【解析】在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮五個因素：（1）風(fēng)險的重要性（選項D）；（2）重大錯報發(fā)生的可能性（選項B）；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（選項A）；（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（選項C）；（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)。
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