一、 單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）
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1.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）。
A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品
B.百貨公司零售金基首飾
C.連鎖超市零售卷煙
D.4S店銷售大型商用客車
【答案】B
【解析】選項A：不繳納增值稅，只繳納消費稅。選項CD：只繳納增值稅，不繳納消費稅。
2.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.物流企業(yè)倉庫用地
B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地
C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地
D.國家機關(guān)辦公用地
【答案】D
【解析】選項A：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額120.6萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（ ）。
A.2.34萬元
B.3.51萬元
C.0.60萬元
D.0.59萬元
【答案】C
【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6÷（1＋0.5%）×0.5%＝0.6（萬元）。
4.海關(guān)采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進(jìn)口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格。其中，“大約同時"是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，其不應(yīng)超過的最長期限是（ ）。
A.海關(guān)接受貨物申報之日前的20日
B.海關(guān)接受貨物申報之日后的15日
C.海關(guān)接受貨物申報之日的前后45日
D.海關(guān)接受貨物申報之日的前后60日
【答案】C
【解析】相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。
5.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中，免征個人所得稅的是（ ）。
A.自行研發(fā)的機器設(shè)備
B.從二級市場購買的A股股票
C.從二手車市場購入的機動車輛
D.從二級市場購買的企業(yè)債券
【答案】B
【解析】選項B：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
6.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（ ）。
A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣
B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵
C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測
D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿
【答案】A
【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此選項A正確。選項C：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，此時屬于用于生產(chǎn)。選項BD：外購應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。
7.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)是（ ）。
A.同類固定資產(chǎn)的評估價格
B.該固定資產(chǎn)的公允價值
C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值
D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值
【答案】C
【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
8.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。
A.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物
B.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物
C.船舶排放的應(yīng)稅污染物
D.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物
【答案】C
【解析】選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項B：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項D：照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。
9.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（ ）。 >>>2022CPA真題6科全
A.文化體育服務(wù)
B.信息技術(shù)服務(wù)
C.財產(chǎn)保險服務(wù)
D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)
【答案】B
【解析】選項AD：應(yīng)按照“生活服務(wù)”計征增值稅。選項C：應(yīng)按照“金融服務(wù)”計征增值稅。
10.甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權(quán)。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（ ）。
A.300萬元
B.280萬元
C.680萬元
D.200萬元
【答案】A
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額＝800－500＝300（萬元）。
11.某個體工商戶2020年向員工實際發(fā)放工資200 000元，該個體工商戶計算當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅時，可扣除員工的職工教育經(jīng)費限額是（ ）。
A.4 000元
B.5 000元
C.16 000元
D.28 000元
【答案】B
【解析】個體工商戶可扣除的職工教育經(jīng)費為工資、薪金總額的2.5%，可扣除員工的職工教育經(jīng)費限額＝200 000×2.5%＝5 000（元）。
12.下列行為中，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下罰款的是（ ）。
A.以自產(chǎn)貨物對外捐贈未視同銷售的
B.未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
C.當(dāng)期進(jìn)項稅額未按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證的
D.未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的
【答案】D
【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。
（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
13.稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（ ）。
A.加收滯納金
B.補繳稅款
C.停止出口退稅權(quán)
D.收繳發(fā)票
【答案】C
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：罰款；沒收財物違法所得；停止出口退稅權(quán)，因此C選項正確。
14.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（ ）。
A.涉嫌欠稅
B.涉嫌騙稅
C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)
D.虛開發(fā)票
【答案】C
【解析】下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排；（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。因此選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。
15.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（ ）。
A.8年
B.10年
C.3年
D.5年
【答案】B
【解析】除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
16.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅，該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地古用稅（ ）元。
A.1250
B.12500
C.2500
D.25000
【答案】A
【解析】用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。
17.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（ ）。
A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍
B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處
C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所
D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
【解析】雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。
18.以國家法律形式發(fā)布的有（ ）。
A.企業(yè)所得稅
B.增值稅
C.房產(chǎn)稅
D.消費稅
【答案】A
【解析】以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。
19.甲企業(yè)接受乙企業(yè)委托，為其提供一項加工業(yè)務(wù)，合同中記載：甲企業(yè)收取加工費10萬元，同時為該業(yè)務(wù)提供原材料100萬元，不含增值稅。下列關(guān)于甲企業(yè)就該合同計繳印花稅的做法中，正確的是（ ）。
A.按“加工承攬合同”以10萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅
B.按“購銷合同”以100萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅
C.按“加工承攬合同”以110萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅
D.分別按“加工承攬合同”以10萬元、“購銷合同”以100萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅
【答案】D
【解析】由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，因此D選項正確。
二、 多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）
1.下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有（ ）。
A.適用從價計征和從量計征的復(fù)合計征方式
B.納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅
C.總分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構(gòu)分別申報消費稅
D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款
【答案】AB
【解析】選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅；選項D：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
2.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。
A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺
B.由海關(guān)核定征稅
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收
D.適用關(guān)稅稅率為0%
【答案】CD
【解析】選項A：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人。選項BCD：對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。
3.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（ ）。
A.機場跑道
B.軍用靶場
C.鐵路線路
D.港口碼頭
【答案】ACD
【解析】選項B：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
4.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。
A.海鹽
B.天然鹵水
C.地?zé)?/div>
D.人造石油
【答案】ABC
【解析】選項D：資源稅的征稅范圍不包括人造石油。
5.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（ ）。
A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務(wù)
B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)
C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)
D.保險公司為出口貨物提供的保險服務(wù)
【答案】ACD
【解析】選項B：向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。
6.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（ ）。
A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用
B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用
C.為經(jīng)過6個月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用
D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用
【答案】ABD
【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。
7.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（ ）。
A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入
B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入
C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵
D.退休人員再任職取得收入
【答案】BC
【解析】選項AD：應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
8.消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.白酒品牌使用費
B.購買方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包裝物押金
D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用
【答案】ABCD
【解析】選項A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD：延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。
9.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船，需要繳納車船稅的有（ ）。
A.購置的純電動乘用車
B.購置的節(jié)能汽車
C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶
D.租入的某外籍船舶
【答案】BC
【解析】選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節(jié)能汽車減半征收車船稅；選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項D，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。
10.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（ ）。
A.納稅申報代理業(yè)務(wù)
B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)
C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)
D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)
【答案】ABCD
【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：納稅申報代理；一般稅務(wù)咨詢；專業(yè)稅務(wù)顧問；稅收策劃；涉稅鑒證；納稅情況審查；其他稅務(wù)事項代理；其他涉稅服務(wù)。
11.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的說法中，符合規(guī)定的有（ ）。
A.延期期限最長不得超過三個月
B.延期須申請經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)
C.批準(zhǔn)期限內(nèi)免予加收滯納金
D.應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面形式申請
【答案】ACD
【解析】選項B：稅款的延期繳納必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)。
12.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（ ）。
A.確定計稅金額
B.確認(rèn)征稅對象
C.加收滯納金
D.停止進(jìn)口退稅權(quán)
【答案】ABC
【解析】申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。
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