CPA審計(jì)第一章審計(jì)概述，本章是最重要的考試章節(jié)之一！除了“認(rèn)定”在綜合題中涉及外，其他內(nèi)容均以客觀題形式呈現(xiàn)！金程CPA小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年真題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧！

注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年真題盤點(diǎn)——第一章審計(jì)概述

一、審計(jì)的定義

【2020年單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（ ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】A

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供合理保證，并非發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)，故選項(xiàng)A錯誤。

【2019年改編單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（ ）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】D

【解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，故選項(xiàng)D錯誤。

【2018年單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（ ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險

【答案】D

【解析】審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊會計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險降至零，即無法消除審計(jì)風(fēng)險，故選項(xiàng)D錯誤。

二、保證程度

【2017年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核

【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（選項(xiàng)A）、審閱（選項(xiàng)C）和其他鑒證業(yè)務(wù)（選項(xiàng)D）；相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序（選項(xiàng)B）、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。

【2017年單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（ ）。（2017年）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等；財(cái)務(wù)報(bào)表審閱主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，故選項(xiàng)C錯誤。

【2018年多選】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（ ）。

A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

B.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證

C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論

D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

【答案】CD

【解析】審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，故選項(xiàng)A錯誤；合理保證是高水平的保證，有限保證是低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平，故選項(xiàng)B錯誤。

三、審計(jì)要素

【2020年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是（ ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】D

【解析】針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)C）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)B）。

【2019年多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ ）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（選項(xiàng)D）、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)B）。

四、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

【2020年單選】下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是（ ）。

A.預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的管理層

B.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別所有的預(yù)期使用者

D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師可能無法識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時；審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)（選項(xiàng)C錯誤）。

【2018年單選】下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（ ）。

A.被審計(jì)單位的股東

B.被審計(jì)單位的管理層

C.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師

D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行

【答案】C

【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)提供一份經(jīng)審計(jì)的反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么，銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者（選項(xiàng)D）；在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東（選項(xiàng)A）。由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者（選項(xiàng)B）。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

五、審計(jì)證據(jù)

【2020年單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。

A.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息

D.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息

【答案】D

【解析】審計(jì)證據(jù)可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息（前提是注冊會計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性）或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息，故選項(xiàng)D錯誤。

六、保持職業(yè)懷疑

【2018年單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。

A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)

【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證，即使注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑也不能發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報(bào)，故選項(xiàng)D錯誤。

【2017年單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師審慎評價審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

【答案】D

【解析】職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，故選項(xiàng)D錯誤。

七、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

【2017年單選】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（ ）。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

C.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.注冊會計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非對其在審?jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。

【2018年多選】注冊會計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（ ）。

A.注冊會計(jì)師得出的結(jié)論及理由

B.注冊會計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

C.注冊會計(jì)師收集到的相關(guān)信息

D.注冊會計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時間

【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師對下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路（選項(xiàng)B）；（3）收集到的相關(guān)信息（選項(xiàng)C）；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由（選項(xiàng)A）；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時間（選項(xiàng)D）。

八、重大錯報(bào)風(fēng)險

【2019年單選】下列有關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性

B.重大錯報(bào)風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險

D.注冊會計(jì)師可以定性或定量評估重大錯報(bào)風(fēng)險

【答案】B

【解析】認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，故選項(xiàng)B錯誤。

【2018年單選】下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

【答案】A

【解析】認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（選項(xiàng)B錯誤）；注冊會計(jì)師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估（選項(xiàng)C錯誤）；控制風(fēng)險取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在（選項(xiàng)D錯誤）。

九、檢查風(fēng)險

【2017年單選】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）。

A.檢查風(fēng)險是指注冊會計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險屬于審計(jì)風(fēng)險，不屬于檢查風(fēng)險。

十、審計(jì)的固有限制

【2020年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來源的是（ ）。

A.管理層可能不提供注冊會計(jì)師要求的全部信息

B.注冊會計(jì)師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時需要作出判斷

D.注冊會計(jì)師可能沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

【答案】D

【解析】審計(jì)的固有限制源于以下三個層面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)B）。

【2019年單選】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（ ）。

A.注冊會計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

B.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息

C.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要運(yùn)用判斷

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。審計(jì)的固有限制源于以下三個層面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B、C）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

【2018年多選】下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（ ）。（2018年）

A.注冊會計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊會計(jì)師要求的某些信息

D.注冊會計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)的固有限制源于以下三個層面：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)A、C）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)D）。

以上就是金程CPA小編為大家整理的關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)第一章的相關(guān)歷年考題，你能全部做對嗎？2022年注冊會計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，抓緊時間學(xué)習(xí)，爭取順利通過注會考試！