P28【例2-4】持有至到期投資轉(zhuǎn)換

2007年3月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動和其他市場因素的影響，乙公司持有的、原計劃分為持有至到期投資的某公司債券持續(xù)下跌。為此，乙公司于4月1日對外出售該持有至到期債券投資10%，收取價款1200 000元（即所出售債券的公允價值）。

假定4月1日該債券出售前的賬面余額（成本）為10 000 000元，不考慮出售等其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 1200 000

貸：持有至到期投資——成本 1000 000

投資收益 200 000

借：可供出售金融資產(chǎn) 10800 000

貸：持有至到期投資——成本 9000 000

其他綜合收益 1800 000

假定4月23日，乙公司將該債券全部出售，收取價款11 800 000元，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 11800 000

貸：可供出售金融資產(chǎn) 10800 000

投資收益 1000 000

借：其他綜合收益 1800 000

投資收益 1800 000

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