CPA考試會(huì)計(jì)教材基本題：P157【例9-3】不予抵扣項(xiàng)目

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4元，材料價(jià)款為 120元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付（假如該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算）。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：
（1）材料入庫(kù)時(shí)
借： 原材料 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20.4
貸： 銀行存款 140.4

（2）領(lǐng)用材料時(shí)
借： 在建工程 140.4

貸： 原材料 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20.4

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