CPA考試會(huì)計(jì)教材基本題：P194【例10-15】彌補(bǔ)虧損

A股份有限公司的股本為100元，每股面值1 元。2008年初未分配利潤(rùn)為貸方80 元， 2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50元。
假定公司按照2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積，5% 提取任意盈余公積，同時(shí)向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，按每10 股送3 股的比例派發(fā)股票股利。20×9 年3 月15 日，公司以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也已經(jīng)辦理完股權(quán)登記和相關(guān)增資手續(xù)。A 公司的賬務(wù)處理如下:
（1） 2008 年度終了時(shí)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):
借： 本年利潤(rùn) 50
貸： 利潤(rùn)分配一一一未分配利潤(rùn) 50

（2） 提取法定盈余公積和任意盈余公積:
借： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 5
——提取任意盈余公積 2.5
貸： 盈余公積——法定盈余公積 5
一一任意盈余公積 2.5

（3） 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：
借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5
貸： 利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積 5
一一提取任意盈余公積 2.5
A 公司2008 年年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的余額為:
80,000 + 50,000 -7,500 = 122.5（元）
即貸方余額為122 500元，反映企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)為122.5 元。

（4） 批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利:100 × 0.2 = 20 （元）
借： 利潤(rùn)分配——現(xiàn)金股利 20
貸： 應(yīng)付股利 20
2009 年3 月15 日，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利:
借： 應(yīng)付股利 20
貸： 銀行存款 20

（5） 2009 年3 月15 日，發(fā)放股票股利：100× 1 × 30% = 30（元）
借： 利潤(rùn)分配一一轉(zhuǎn)作股本的股利 30
貸： 股本 30