CPA考試會計教材基本題：P201【例11-3】銷售退回

甲公司在2014年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年12月27日支付貨款。2015年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，假定銷售退回不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。甲公司的賬務(wù)處理如下：

（1）2014年12月18日銷售實現(xiàn)，按銷售總價確認收入時：
借： 應(yīng)收賬款 58 500
貸： 主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

借： 主營業(yè)務(wù)成本 26 000
貸： 庫存商品 26 000

（2）在2014年12月27日收到貨款時，按銷售總價50 000元的2%享受現(xiàn)金折扣1 000元(50 000×2%) ，實際收款57 500元(58 500-1 000)：
借： 銀行存款 57 500
財務(wù)費用 1 000
貸： 應(yīng)收賬款 58 500

（3）2015年4月5日發(fā)生銷售退回時：（銷售過程的反向過程）
借： 主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500
貸： 銀行存款 57 500
財務(wù)費用 1 000
借： 庫存商品 26 000
貸： 主營業(yè)務(wù)成本 26 000