2015年CPA考試《稅法》考試真題及參考答案金程教育CPA已經(jīng)做好了整理，2015年CPA考試《稅法》科目考試題型及分值分布：?jiǎn)芜x24題24分；多選14題21分；簡(jiǎn)答題4題24分，綜合題2題31分。較2014年題型及分值分布未發(fā)生變化。
一、單選題
1.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買(mǎi)房單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【金程CPA解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入起點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和D不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。
2.我國(guó)漢代征收“算緡錢(qián)”，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%；對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%......。下列稅種中，與“算緡錢(qián)”性質(zhì)接近的是（ ）
A.關(guān)稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【金程CPA解析】營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有十分悠久的歷史。漢代對(duì)商人征收的“算緡錢(qián)”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。
3.下列行為中，視同銷(xiāo)售銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（ ）
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
【答案】D
4.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車(chē)
D.酒精
【答案】B
5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（ ）
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【金程CPA解析】選項(xiàng)A、B和D不得稅前扣除
6.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）證滿一年的未銷(xiāo)售完畢的
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的
【答案】A
【金程CPA解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
7.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（ ）
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【金程CPA解析】選項(xiàng)A、B和D不得稅前扣除。
8.個(gè)人所得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房供給
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【金程CPA解析】個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。
9.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（ ）
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【金程CPA解析】尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
10.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)為（ ）
A.1920元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【金程CPA解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)繳的車(chē)船稅=4×480+480/12×10=2320元
11.下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（ ）
A.警用車(chē)輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車(chē)
D.純電動(dòng)車(chē)
【答案】C
【金程CPA解析】警用車(chē)輛和養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅；純電動(dòng)汽車(chē)，不屬于車(chē)船稅征收范圍，不征收車(chē)船稅。
12.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【金程CPA解析】選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。
13.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（ ）
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【金程CPA解析】《稅收征收管理法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。選項(xiàng)A、C，由海關(guān)征收，不適用《征管法》；選項(xiàng)D，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由費(fèi)的條例和規(guī)章決定。
14.下列車(chē)輛中應(yīng)繳納車(chē)船稅（ ）。
A.養(yǎng)殖漁船
B.警用車(chē)輛
C.電動(dòng)汽車(chē)
D.公司擁有的摩托車(chē)
【答案】D
【金程CPA解析】選項(xiàng)A、B、C免征車(chē)船稅。
15.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收租金48萬(wàn)，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅（ ）。
A.0.8萬(wàn)
B.0.48萬(wàn)元
C.1.44萬(wàn)元
D.2.4萬(wàn)元
【答案】D
【金程CPA解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅=48×5%=2.4（萬(wàn)元）
16.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【金程CPA解析】選項(xiàng)A、D屬于地稅征收，選項(xiàng)C屬于國(guó)稅征收
17.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資想售后舊電租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【金程CPA解析】選項(xiàng)B和C，不征收增值稅；D，承租方不需要納稅，應(yīng)該有出租房納稅。
18.下列稅費(fèi)征收管理，符合《中華人民共和國(guó)稅收管理法》的是（ ）
A.教育稅附加
B.關(guān)稅
C.海關(guān)代征消費(fèi)
D.城市維護(hù)建設(shè)
【答案】D
【金程CPA解析】教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法，海關(guān)征收的消費(fèi)稅和關(guān)稅不適用征關(guān)法
19.下列行為中應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（ ）
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增稅應(yīng)稅項(xiàng)目
【答案】B
【金程CPA解析】選項(xiàng)A、C、D屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況
20.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（ ）
A.涂料
B.酒精
C.電動(dòng)汽車(chē)
D.子午線輪胎
【答案】A
【金程CPA解析】選項(xiàng)B、C、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍
21.下列個(gè)人所得中可以免予稅收的是（ ）
A.王某表現(xiàn)突出，公司獎(jiǎng)勵(lì)的3萬(wàn)元總裁獎(jiǎng)金
B.徐某取出以前的住房公積金
C.李某持有某公司股票，年底獲取的公司分紅
D.某教授退休后反饋某大學(xué)，當(dāng)兼職教授每月獲取5000元
【答案】B
【金程CPA解析】選項(xiàng)A,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B,按住房公積金免征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)D，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
22.下列稅種中與市肆門(mén)攤稅性質(zhì)接近的是（ ）
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
【金程CPA解析】營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有十分悠久的歷史，明代開(kāi)證的“市肆門(mén)攤稅”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)
二、計(jì)算題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公室，取得銷(xiāo)售收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元，住宅建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：轉(zhuǎn)讓書(shū)握印花稅稅率0.5‰ ，成新度折扣率60%）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算，計(jì)算出合計(jì)數(shù)
問(wèn)題：
（1）解釋重置成本價(jià)的含義
（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的詳估價(jià)格
（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加
（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的印花稅
（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)
（6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的提低增值稅
【答案】
1.重置成本的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
2.評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800（萬(wàn)元）
3.準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×0.5‰ ×（1+5％+3％+2％）=660（萬(wàn)元）
4.準(zhǔn)予扣除的印花稅=12000×0.5‰ =6（萬(wàn)元）
5.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=3000+4800+660+6=8466（萬(wàn)元）
6.增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)
增值率=3534/8466×100％=41.74％
應(yīng)繳納土地增值稅=3534×30%=1060.2
2.外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開(kāi)展工作為乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：
（1）1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元（不含增值稅）此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。
（2）1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開(kāi)展相關(guān)服務(wù)工作。
（3）8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)確認(rèn)項(xiàng)目完工。
（4）8月6日，甲公司派遣的員工全部離開(kāi)中國(guó)。
（5）8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
（6）項(xiàng)目開(kāi)展期間，甲公司中國(guó)境內(nèi)人員與境外人員協(xié)調(diào)開(kāi)展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用360萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：稅法機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用所得額計(jì)稅的方法計(jì)取企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法。項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（1）回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。
（2）回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限
（3）計(jì)算甲公司企業(yè)所得稅
（4）計(jì)算甲公司企業(yè)增值稅
（5）計(jì)算甲公司城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育附加
【答案】
（1）自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地（乙地）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
（2）在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地（乙地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
（3）應(yīng)納稅所得額=360÷（1-15%）×15%=63.53（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=63.53×25%=15.88(萬(wàn)元)
（4）應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元)
（5）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬(wàn)元)
3.張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)國(guó)民納稅人，2014年取得收入如下：
（1）每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
（2）12月底A公司擬為其發(fā)放年終將，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元，
（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資酬金所得個(gè)人所得稅稅率（部分）
級(jí)別 每月含稅納稅金額 稅率（100%） 速算扣除數(shù)（元）
1不超過(guò)1500元以下的 3 0
2超過(guò)1500-4500的部分 10 105
3超過(guò)4500-9000的部分 20 555
4超過(guò)9000-35000的部分 25 1005
根據(jù)以上資料，按下列順序回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)
（1）計(jì)算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅
（2）如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
（3）從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說(shuō)明理由
（4）張先生是否滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”。自行申報(bào)納稅的條件，說(shuō)明理由
（5）張先生如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。
【答案】
（1）B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%×12=5280（元）
（2）B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款的50%以上3倍以下的罰款。
（3）甲方案發(fā)放18500
18500÷12=1541.67，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105.
應(yīng)納稅額=18500×10%-105=1745(元)
乙方案發(fā)放17500:
17500÷12=1458.33, 適用稅率3%，
應(yīng)繳納稅額=17500×3=525（元）
綜上所述，乙方案17500的獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額少，終的所得多，所以選擇乙方案。
（4）符合。
理由：年所得達(dá)到12萬(wàn)以上
張先生年所得=（6000-960）×12+3000×12+24000=120480(元)
【提示】工資薪金所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算；勞務(wù)報(bào)酬所得不得減除在提供勞務(wù)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；財(cái)產(chǎn)租賃所得不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)，對(duì)納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
（5）年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅人年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
【點(diǎn)評(píng)】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。在2015年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解稅法》260頁(yè)例題3、283頁(yè)多選第20題、277頁(yè)隨堂演練（五）第3題有所涉及；在2015年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南 稅法》369頁(yè)單選題第1題有所體現(xiàn)。
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