文號：管理會計應(yīng)用指引第201號

較早發(fā)布時間：2017年

最新修訂時間：2017年，2017年9月29日起施行

管理會計應(yīng)用指引第 201 號——滾動預(yù)算

第一章 總 則

第一條 滾動預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。

預(yù)算編制周期，是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時間跨度。 滾動頻率，是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動頻率。

第二條 滾動預(yù)算一般由中期滾動預(yù)算和短期滾動預(yù)算組成。中期滾動預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動頻率。短期滾動預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為 預(yù)算滾動頻率。

第二章 應(yīng)用環(huán)境

第三條 企業(yè)應(yīng)用滾動預(yù)算工具方法，應(yīng)遵循《管理會計應(yīng)用指 引第200號——預(yù)算管理》中對應(yīng)用環(huán)境的一般要求。

第四條 企業(yè)應(yīng)用滾動預(yù)算工具方法，應(yīng)具備豐富的預(yù)算管理經(jīng) 驗和能力。

第五條 企業(yè)應(yīng)建立先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)，及時獲取充足、可靠的外部市場數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以滿足編制滾動預(yù)算的需要。

第六條 企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財務(wù)和非財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算編制以可靠、翔實、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

第三章 應(yīng)用程序

第七條 企業(yè)應(yīng)遵循《管理會計應(yīng)用指引第200號——預(yù)算管理》 中的應(yīng)用程序?qū)嵤L動預(yù)算管理。

第八條 企業(yè)應(yīng)研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合企業(yè)管理基礎(chǔ)和信息化水平，確定預(yù)算編制的周期和 預(yù)算滾動的頻率。

第九條 企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，確定滾動預(yù)算的編制內(nèi)容。

企業(yè)通?？梢赃x擇編制業(yè)務(wù)滾動預(yù)算，對于管理基礎(chǔ)好、信息化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動預(yù)算和財務(wù)滾動預(yù)算。

第十條 企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃為依據(jù)，并根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測信息，經(jīng)綜合平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，作為下一期滾 動預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

第十一條 企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，研究滾動預(yù)算所涉及的外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項，測算并提出預(yù)算方案。

第十二條 企業(yè)實行中期滾動預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架內(nèi)滾動編制年度預(yù)算。第一年的預(yù)算約束對應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間 的預(yù)算指引后續(xù)對應(yīng)年度的預(yù)算。

第十三條 短期滾動預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實施。企業(yè)實行短期滾動預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動預(yù)算。

第十四條 企業(yè)應(yīng)分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動因之間的關(guān)系，建立預(yù)算模型，生成預(yù)算編制方案。

第十五條 企業(yè)應(yīng)對比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況， 結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測信息，對下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，持續(xù)進(jìn)行預(yù)算的滾動編制。

第十六條 企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉庫等信息技術(shù)的支撐，實現(xiàn)預(yù)算編制方案的快速生成，減少預(yù)算滾動編制的工作量。

第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算滾動編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理要求。

第四章 工具方法評價

第十八條 滾動預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

第十九條 滾動預(yù)算的主要缺點(diǎn)是：一是預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻 率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。

第五章 附 則

第二十條 本指引由財政部負(fù)責(zé)解釋。