近期，作為RFP考生，大家對稅延型養(yǎng)老保險都很感興趣，那么稅延型養(yǎng)老保險是指什么呢?投保人在個人所得稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。
這樣可降低當(dāng)前個人的稅務(wù)負擔(dān)，起到納稅遞延作用，是鼓勵個人參與商業(yè)保險、提高將來的養(yǎng)老質(zhì)量的一種創(chuàng)新型金融工具。從某種角度來說，我們可以稱之為是中國版本的“IRA計劃”。
2017年6月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》(國辦發(fā)〔2017〕59號)，其中提到“支持符合條件的商業(yè)保險機構(gòu)積極參與個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點”，并且要求“2017年年底前啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點”。
2018年4月，財政部、稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會五部委聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)，規(guī)定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施為期一年的個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。
一、稅收遞延型保險的內(nèi)涵：
稅收遞延型保險的內(nèi)涵，顧名思義，當(dāng)“稅收”遇到“遞延”，一般都發(fā)生在所得稅上，意味著在取得收入或是所得的時候因為一些特殊因素，不需要在當(dāng)時計算并繳納所得稅，而是將課稅時間延長到取得終收益的時候。
稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險也是如此，將取得收入當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅，通過稅前扣除，遞延到終領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時征稅，其內(nèi)涵可以用三句話來概括：
1.繳納保險保費支出，在計算個人所得稅前扣。符合條件的個人取得的工資、薪金、勞務(wù)報酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營等所得，在當(dāng)期計算繳納個人所得稅時，對其通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，準(zhǔn)予在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。
2.保險賬戶增值收益，不提取不納稅。符合條件的個人，其個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶內(nèi)資金的投資收益，在繳費期間取得收益，暫不繳納個人所得稅。
3.從保險公司領(lǐng)養(yǎng)老金時要征稅，按照“其他所得”類型進行征稅。個人自商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶中領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，按照規(guī)定繳納個人所得稅。
二、稅收遞延型保險如何進行個人繳費稅前扣除?
個人繳費稅前扣除執(zhí)行“比例扣除”(6%)和“限額扣除”(1000元)孰低的方法，雙標(biāo)限額扣除。
對于個人取得工資、薪金和連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的，其繳納的保費“比例扣除”標(biāo)準(zhǔn)為“當(dāng)月工資、薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%”;“限額扣除”標(biāo)準(zhǔn)為月不超1000元。個人取得收入時，將按照6%計算的可扣除保費支出，和1000元的保費限額比較，取其中較低值為當(dāng)月扣除限額。
舉個栗子：
L先生在上海某公司工作，2018年6月取得工資、薪金收入10000元，L先生自2018年5月起購買了一款符合規(guī)定的稅收遞延型個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，每月需繳納保險金保費800元，假定L先生當(dāng)月無其他稅前扣除項目，其應(yīng)繳納個人所得稅額是多少?
首先，計算L先生當(dāng)月商業(yè)養(yǎng)老保險可扣除限額。比例扣除限額為600元(10000×6%)，小于1000元扣除限額，因此，L先生當(dāng)月商業(yè)保險扣除限額為600元。
其次，計算L先生當(dāng)月稅前可扣除的已支付商業(yè)養(yǎng)老保險費。L先生當(dāng)月實際支付保險金800元，大于扣除額限600元，因此只能稅前扣除600元。所以，L先生當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為5900元(10000-3500(個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)抵扣金額)-600(遞延型養(yǎng)老保險保費抵扣部分))，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555，L先生當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅625元(5900×20%-555)。
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