近期，作為RFP考生，大家對(duì)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都很感興趣，那么稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是指什么呢?投保人在個(gè)人所得稅前列支保費(fèi)，等到將來(lái)領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅。
這樣可降低當(dāng)前個(gè)人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，起到納稅遞延作用，是鼓勵(lì)個(gè)人參與商業(yè)保險(xiǎn)、提高將來(lái)的養(yǎng)老質(zhì)量的一種創(chuàng)新型金融工具。從某種角度來(lái)說(shuō)，我們可以稱之為是中國(guó)版本的“IRA計(jì)劃”。
2017年6月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2017〕59號(hào))，其中提到“支持符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極參與個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”，并且要求“2017年年底前啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”。
2018年4月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源和社會(huì)保障部、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))，規(guī)定自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施為期一年的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。
一、稅收遞延型保險(xiǎn)的內(nèi)涵：
稅收遞延型保險(xiǎn)的內(nèi)涵，顧名思義，當(dāng)“稅收”遇到“遞延”，一般都發(fā)生在所得稅上，意味著在取得收入或是所得的時(shí)候因?yàn)橐恍┨厥庖蛩?，不需要在?dāng)時(shí)計(jì)算并繳納所得稅，而是將課稅時(shí)間延長(zhǎng)到取得終收益的時(shí)候。
稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也是如此，將取得收入當(dāng)期應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，通過(guò)稅前扣除，遞延到終領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)征稅，其內(nèi)涵可以用三句話來(lái)概括：
1.繳納保險(xiǎn)保費(fèi)支出，在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣。符合條件的個(gè)人取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)等所得，在當(dāng)期計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)其通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，準(zhǔn)予在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。
2.保險(xiǎn)賬戶增值收益，不提取不納稅。符合條件的個(gè)人，其個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶內(nèi)資金的投資收益，在繳費(fèi)期間取得收益，暫不繳納個(gè)人所得稅。
3.從保險(xiǎn)公司領(lǐng)養(yǎng)老金時(shí)要征稅，按照“其他所得”類型進(jìn)行征稅。個(gè)人自商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶中領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
二、稅收遞延型保險(xiǎn)如何進(jìn)行個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除?
個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除執(zhí)行“比例扣除”(6%)和“限額扣除”(1000元)孰低的方法，雙標(biāo)限額扣除。
對(duì)于個(gè)人取得工資、薪金和連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳納的保費(fèi)“比例扣除”標(biāo)準(zhǔn)為“當(dāng)月工資、薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%”;“限額扣除”標(biāo)準(zhǔn)為月不超1000元。個(gè)人取得收入時(shí)，將按照6%計(jì)算的可扣除保費(fèi)支出，和1000元的保費(fèi)限額比較，取其中較低值為當(dāng)月扣除限額。
舉個(gè)栗子：
L先生在上海某公司工作，2018年6月取得工資、薪金收入10000元，L先生自2018年5月起購(gòu)買了一款符合規(guī)定的稅收遞延型個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，每月需繳納保險(xiǎn)金保費(fèi)800元，假定L先生當(dāng)月無(wú)其他稅前扣除項(xiàng)目，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額是多少?
首先，計(jì)算L先生當(dāng)月商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)可扣除限額。比例扣除限額為600元(10000×6%)，小于1000元扣除限額，因此，L先生當(dāng)月商業(yè)保險(xiǎn)扣除限額為600元。
其次，計(jì)算L先生當(dāng)月稅前可扣除的已支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。L先生當(dāng)月實(shí)際支付保險(xiǎn)金800元，大于扣除額限600元，因此只能稅前扣除600元。所以，L先生當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為5900元(10000-3500(個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)抵扣金額)-600(遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)抵扣部分))，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555，L先生當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅625元(5900×20%-555)。
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