RFP分享：近年來，中國財(cái)富市場蓬勃發(fā)展，高凈值人士快速增長。面對目前形勢下的經(jīng)濟(jì)下行與通縮、企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、收入分配制度改革、財(cái)稅體制改革等一系列復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在尋求財(cái)富增值的道路上，高凈值客戶極容易掉進(jìn)財(cái)富縮水的陷阱，損失慘重，甚至傾家蕩產(chǎn)。

　　古語云：“兵家之法，戰(zhàn)守并重”。我們梳理了引起財(cái)富縮水的七大風(fēng)險(xiǎn)，以提示高凈值客戶重視風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)富是用風(fēng)險(xiǎn)來衡量的，只有過濾掉風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)才是高凈值人士真正擁有的資產(chǎn)，才得以通過選擇、組合傳承工具來實(shí)現(xiàn)家業(yè)長青、永續(xù)發(fā)展。

　　第一大風(fēng)險(xiǎn) 1公私資產(chǎn)混同

　　經(jīng)營企業(yè)的老總常認(rèn)為：企業(yè)是我的，企業(yè)如果需要、我的也可以成為企業(yè)的。那風(fēng)險(xiǎn)呢?

　　提示

　　公司具有法人人格，是獨(dú)立的法律主體，擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)，公司有限責(zé)任正是基于這樣的前提。

　　如果企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與企業(yè)主的財(cái)產(chǎn)混為一談，公司的獨(dú)立法人人格就難以獲得法律認(rèn)可，公司就不再受有限責(zé)任保護(hù)，公司的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)蔓延傳導(dǎo)到個(gè)人。

　　常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　公司與個(gè)人的財(cái)務(wù)混同、企業(yè)主以個(gè)人資產(chǎn)為企業(yè)擔(dān)保、企業(yè)“互保圈”、“擔(dān)保鏈”斷裂。

　　建議

　　1. 高凈值人士提升資產(chǎn)保護(hù)能力，未雨綢繆，盡早對家庭個(gè)人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行劃分與隔離，把一部分資產(chǎn)單獨(dú)隔離和管理，穩(wěn)健運(yùn)作，成為“隱秘核心實(shí)力”，在企業(yè)或家族遭遇重創(chuàng)時(shí)，該部分資產(chǎn)不會(huì)被認(rèn)為是企業(yè)的資產(chǎn)而被凍結(jié)、抵債或罰沒，能夠維持以往的生活水準(zhǔn)并成為東山再起的資源。

　　2. 選擇財(cái)富管理、法律等方面的專業(yè)人士提供意見與建議，專業(yè)的事交給專業(yè)的人。

　　第二大風(fēng)險(xiǎn) 2婚變沖擊與隱患

　　婚變，破碎的不光是感情、家庭，是否還有財(cái)富?結(jié)婚、離婚、再婚……可以看成資產(chǎn)的不斷重組，對高凈值人士來說，婚變沖擊可能會(huì)引發(fā)財(cái)富的嚴(yán)重縮水，還會(huì)造成代際財(cái)富繼承的隱憂。

　　麻煩和隱憂通常體現(xiàn)在兩方面

　　1. “創(chuàng)一代”自身的婚變導(dǎo)致夫妻反目、財(cái)產(chǎn)糾紛、股權(quán)爭奪，甚至影響家族企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

　　2. “創(chuàng)一代”對“富二代”的擔(dān)心：

　　獨(dú)生子女的婚姻如果出現(xiàn)問題，如何避免外姓人分割資產(chǎn)?

　　前婚子女與再婚子女、非親生子女在財(cái)富繼承方面能否按照自己的意愿進(jìn)行分配?

　　單親富豪在子女未成年時(shí)如果突發(fā)意外身故，子女如何獲得妥善安排?

　　財(cái)產(chǎn)是否會(huì)被離異另一方所掌控?

　　建議

　　1. 根據(jù)自身的財(cái)富保值、增值需求，合理運(yùn)用保險(xiǎn)、保險(xiǎn)金信托或家族信托等方式化解婚姻風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)富縮水。

　　2. 可通過保險(xiǎn)中指定子女為受益人的方式規(guī)避子女婚變風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 根據(jù)投保主要需求(比如，防婚變、子女傳承、避債、避稅等需求)，來在保險(xiǎn)架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)選擇更為合適的投保人、被保險(xiǎn)人及受益人。

　　4. 可選擇配置保險(xiǎn)金信托，在保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)信托的部分功能 — 對受益人求學(xué)、成婚、生子等正向行為予以獎(jiǎng)勵(lì)，可避免受益人的監(jiān)護(hù)人挪用保險(xiǎn)金，擴(kuò)充受益人的范圍。

　　5. 可設(shè)立家族信托，將資產(chǎn)交給信托進(jìn)行專業(yè)化管理，按自己的意愿明確信托受益人，且分配時(shí)點(diǎn)、分配條件及分配頻率全權(quán)掌控在自己手上并可以靈活調(diào)整變更。家族信托可以實(shí)現(xiàn)信托資產(chǎn)不以子女名義持有，不計(jì)入子女婚內(nèi)財(cái)產(chǎn)，離婚時(shí)無需分割。

　　6. 可以考慮簽訂婚前協(xié)議，明確夫妻雙方各自的財(cái)產(chǎn)和債務(wù)范圍以及權(quán)利歸屬等問題，避免個(gè)人財(cái)產(chǎn)與婚后共同財(cái)產(chǎn)混同。

　　第三大風(fēng)險(xiǎn) 3投資決策失敗

　　能夠成為高凈值人士的人，大多在某一領(lǐng)域非常擅長，能搶先洞察并把握投資機(jī)會(huì)。然而目前越來越復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境、歐美復(fù)蘇乏力、國內(nèi)轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大等因素加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)。

　　在與高凈值客戶的交流中我們發(fā)現(xiàn)：有少部分富豪會(huì)抱有投機(jī)心理和“拼一把”的態(tài)度，對投資回報(bào)要求很高，這是非常危險(xiǎn)的。高收益伴隨的是高風(fēng)險(xiǎn)，一次錯(cuò)誤的投資判斷可能使辛苦積攢的財(cái)富遭受嚴(yán)重的打擊;而大部分高凈值人士都意識(shí)到了應(yīng)該謹(jǐn)慎投資，認(rèn)同“不要把雞蛋都放在一個(gè)籃子里”，但如何做好資產(chǎn)配置，在保有較穩(wěn)健收益的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)呢?

　　建議

　　1. 根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理配置各大類資產(chǎn)間的投資比例，并根據(jù)市場變化預(yù)期動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　2. 可以有部分資金追求高風(fēng)險(xiǎn)高收益，但一定有定量的資金以安全、保值、穩(wěn)定為首，穩(wěn)健運(yùn)作。

　　3. 可以進(jìn)行全球資產(chǎn)配置，跨區(qū)域會(huì)起到一定分散風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　　4. 記住，又有收益保障、又有很高的流動(dòng)性支持、還有誘人的投資回報(bào)，這三點(diǎn)合一的投資產(chǎn)品基本不靠譜。

　　5. 選擇一家有品牌保證的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)可靠的投資顧問。

　　第四大風(fēng)險(xiǎn) 4財(cái)富交接考驗(yàn)

　　“打江山容易守江山難”，未來的10年間，中國的家族企業(yè)將迎來一個(gè)交接班的高峰。如何平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)財(cái)富的交接，也是中國民營企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的關(guān)注點(diǎn)與困難點(diǎn)。

　　1987-2005年間香港、新加坡和臺(tái)灣的217個(gè)家族傳承案例顯示：在企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)發(fā)生代際變更的前5年和后1年，經(jīng)市場調(diào)整的公司股價(jià)平均下跌56%。

　　上海交通大學(xué)對國內(nèi)182家在各行業(yè)排名居前3位的家族企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果顯示：90%的企業(yè)家希望由自己的子女繼承家族企業(yè)，82%的子女不愿意或者是非主動(dòng)接班的，僅有12%的子女愿意接班。

　　福布斯2013年中國家族企業(yè)調(diào)查報(bào)告顯示：代際交接班步伐開始加快，但是接班二代抵御危機(jī)和波動(dòng)的能力尚不如掌權(quán)一代。

　　建議

　　1. 在代際財(cái)富交接時(shí)先明確傳什么，主要涉及到家族財(cái)富、家族價(jià)值觀、家族成員間和諧關(guān)系等;其次需考慮如何傳，明確家族治理、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的需求與措施。

　　2. 結(jié)合自身的傳承需求，采用法律、稅務(wù)、財(cái)富等籌劃手段，防范在代際傳承過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)家族和企業(yè)的有效治理。

　　3. 靈活、綜合運(yùn)用家族信托、保險(xiǎn)、家族基金會(huì)等傳承工具實(shí)現(xiàn)財(cái)富的順利交接與傳承。

　　4. 企業(yè)財(cái)富的傳承通過完整的企業(yè)繼任計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)。

　　第五大風(fēng)險(xiǎn) 5缺乏稅務(wù)籌劃

　　美國開國元?jiǎng)妆窘苊?middot;富蘭克林曾說：“在這個(gè)世界上，除了死亡和稅收，沒有什么是確定的。”隨著社會(huì)制度的不斷完善，稅負(fù)是擺在所有人面前無法逃避的問題，尤其是對于高凈值人士，他們的收入和所得，可能很大一部分都要因?yàn)槎愂赵蚨s水。因此，稅務(wù)籌劃與管理，是所有高資產(chǎn)人士需要關(guān)心與準(zhǔn)備的大事。

　　對富豪來說，缺乏事先的稅務(wù)籌劃，將面對所得稅和資本利得稅帶來的財(cái)富盈利能力的降低，而遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅會(huì)限制與削弱財(cái)富的傳承與轉(zhuǎn)移，均會(huì)引發(fā)財(cái)富的縮水。

　　稅負(fù)引發(fā)財(cái)富縮水的案例

　　案例1：

　　歌手“貓王”1977年過世時(shí)留下了超過1000萬美元的遺產(chǎn)，但在繳納完遺產(chǎn)稅并付完遺囑認(rèn)證和遺產(chǎn)分配費(fèi)用以后，他的家人只繼承了不到300萬美元，財(cái)富縮水幅度超過70%。

　　案例2：

　　2008年底，臺(tái)灣巨富臺(tái)塑集團(tuán)創(chuàng)始人王永慶辭世，留下約600億新臺(tái)幣巨額遺產(chǎn)，但不得不面對119億新臺(tái)幣的巨額遺產(chǎn)稅。十二名繼承人最終用 “質(zhì)押股票”和“借款”方式來籌齊需繳交的遺產(chǎn)稅金。

　　縝密稅務(wù)籌劃確保資產(chǎn)保全和財(cái)富傳承案例

　　2004年臺(tái)灣首富蔡萬霖辭世，他曾以擁有85億美元私產(chǎn)位居全球富豪排行榜第六名。根據(jù)臺(tái)灣地區(qū)遺產(chǎn)稅條例的相關(guān)規(guī)定，遺產(chǎn)在1億元新臺(tái)幣以上的，適用稅率為50%。即便是以蔡萬霖死時(shí)被公認(rèn)的身家財(cái)產(chǎn)46億美元來估算，蔡家后人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達(dá)約782億元新臺(tái)幣。

　　然而，以壽險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)起家的蔡萬霖對于避稅之道很有心得。通過配置高額人壽保險(xiǎn)、設(shè)立投資公司和對基金會(huì)進(jìn)行運(yùn)作等方式將其龐大的資產(chǎn)安全合法地轉(zhuǎn)移給下一代。經(jīng)過有效的稅務(wù)規(guī)劃，蔡萬霖名下的財(cái)產(chǎn)所繳納的遺產(chǎn)稅額大大縮小，最終遺產(chǎn)稅金只有6億元新臺(tái)幣。

　　隔窗觀花 - 傳說中的遺產(chǎn)稅

　　2014年，我國《深化財(cái)稅體制改革總體方案》將改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。按進(jìn)度，2020年各項(xiàng)改革基本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立?！斗桨浮分袥]有涉及遺產(chǎn)稅，但高凈值人群對遺產(chǎn)稅的擔(dān)心有增無減。

　　遺產(chǎn)稅曾于十五大、十六大時(shí)寫入過三中全會(huì)文件草案，但因?yàn)槿狈ο到y(tǒng)的征收范圍和稅率等細(xì)化內(nèi)容，最終無疾而終。

　　2004年的全國人大會(huì)議上，有39位人大代表聯(lián)名提交議案，建議立法征收遺產(chǎn)稅。

　　2004年9月，財(cái)政部就出臺(tái)了《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，該條例在2010年還進(jìn)行了修訂。

　　2013年2月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委等《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》中，首次提出“研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅問題”。

　　遺產(chǎn)稅究竟何時(shí)開征，各界觀點(diǎn)不一，有消息稱配套政策有待完善，仍需數(shù)十年時(shí)間醞釀，但通過與多家知名稅務(wù)咨詢公司和律所的溝通，我們認(rèn)為，5-10年內(nèi)出臺(tái)將是大概率事件。

　　遺產(chǎn)稅對高凈值家庭的影響

　　1. 移民規(guī)避遺產(chǎn)稅?

　　《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 (草案)》 第一條“不在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，以及外國公民、無國籍人死亡(含宣告死亡)時(shí)在中華人民共和國境內(nèi)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。”即按照資產(chǎn)所在地征稅。

　　2. 去世前把所有資產(chǎn)直接贈(zèng)送給子女?

　　《草案》 第二條“本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。”即去世前5年內(nèi)所贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)要計(jì)入遺產(chǎn)總值。

　　3. 遺產(chǎn)稅交就交吧，反正留下的錢夠子孫后代用了?

　　《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例 (草案)》 第十五條規(guī)定在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。即先繳清遺產(chǎn)稅再繼承遺產(chǎn)。

　　按《遺產(chǎn)稅適用稅率表(草案)》測算，3000萬的遺產(chǎn)凈額需繳納1000余萬元遺產(chǎn)稅，5000萬的遺產(chǎn)凈額需繳納2000余萬元遺產(chǎn)稅，也就是說近一半的財(cái)富將被蒸發(fā)。

　　建議

　　1. 通過配置人壽保險(xiǎn)可以達(dá)到避稅與節(jié)稅的作用。

　　人壽保險(xiǎn)金給付給指定受益人，不計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，即不會(huì)征收遺產(chǎn)稅;

　　其次，購買人壽保險(xiǎn)的現(xiàn)金支出可以降低未來遺產(chǎn)稅的稅基，并且為繳付遺產(chǎn)稅的稅金提供現(xiàn)金流支持;

　　此外，保險(xiǎn)賠款免繳個(gè)人所得稅。

　　2. 通過設(shè)立家族信托，并根據(jù)不同受益人的稅務(wù)身份以及不同信托資產(chǎn)類別和所在地進(jìn)行不同形式的稅務(wù)籌劃管理和分配，可以達(dá)到納稅遞延、稅種變更以及稅率減低等效果。

　　3. 對于有海外移民和海外投資計(jì)劃的財(cái)富人群來說，建議在移民與投資前咨詢專業(yè)人士，了解其移民/投資目標(biāo)國的稅務(wù)政策與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身情況先進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)，以免掉進(jìn)稅務(wù)陷阱而遭遇巨大財(cái)富損失

　　4. 很多高凈值家庭屬于“同家不同籍”的情況，孩子已獲得外籍身份而父母保留中國國籍的情況下繼承境內(nèi)外財(cái)產(chǎn)或移民后在境內(nèi)外是否需要納稅等問題都需要提前了解和咨詢。

　　5. 綜合考慮比較不同財(cái)富傳承工具的稅收成本與達(dá)成效果，通過專業(yè)人士幫助實(shí)現(xiàn)最經(jīng)濟(jì)高效的財(cái)富保全與傳承。

　　第六大風(fēng)險(xiǎn) 6忽視提早周全規(guī)劃

　　我們在為高凈值人士提供財(cái)富管理與傳承服務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有部分財(cái)富人士認(rèn)為財(cái)富轉(zhuǎn)移與傳承是數(shù)十年后才會(huì)考慮的問題，自己正值壯年，應(yīng)該把精力集中到企業(yè)經(jīng)營、投資增值等方面。這時(shí)我們會(huì)提示其關(guān)注的不應(yīng)該僅僅是財(cái)富的累積，更重要的是盡早為下一代的繼承規(guī)劃準(zhǔn)備，確保資產(chǎn)能在家族中保存并實(shí)現(xiàn)代際轉(zhuǎn)移。

　　我們也遺憾的經(jīng)歷過一些高凈值人士已經(jīng)意識(shí)到傳承規(guī)劃的緊迫，并希望馬上進(jìn)行，但由于自身身體狀況或意外的發(fā)生而沒法實(shí)現(xiàn)全面的傳承規(guī)劃。

　　沒有提前規(guī)劃的財(cái)富傳承將缺乏保障，嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致繼承糾紛、親人反目、隱私曝光，家族遺產(chǎn)分配變成戰(zhàn)場，財(cái)富也在轉(zhuǎn)移中出現(xiàn)巨額耗損，大幅縮水。

　　建議

　　1. 未雨綢繆是關(guān)鍵，同時(shí)合理規(guī)劃十分重要：財(cái)富傳承要先確定轉(zhuǎn)移的對象，挑選合適的轉(zhuǎn)移時(shí)機(jī)，配以適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移工具，盡量降低財(cái)富轉(zhuǎn)移中不必要的損耗。

　　2. 財(cái)富傳承應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的財(cái)產(chǎn)類型，合理安排搭配不同的傳承工具和手段。

　　3. 許多高凈值人士資產(chǎn)散布在境內(nèi)外，因此在財(cái)富傳承中所面對的因素更復(fù)雜，需要綜合運(yùn)用財(cái)富傳承方案。

　　4. 建議財(cái)富額巨大資產(chǎn)類別繁多且家庭成員較復(fù)雜的高凈值人士優(yōu)先考慮設(shè)立家族信托的方式進(jìn)行財(cái)富傳承。這樣可以克服遺囑的諸多限制，能更好地通過行為規(guī)范和設(shè)定轉(zhuǎn)移原則來保護(hù)家產(chǎn)。

　　5. 在家族信托中可以考慮建立家族委員會(huì)，明確家族委員會(huì)成員的準(zhǔn)入及退出機(jī)制。家族制度安排與規(guī)劃流程的某些方面可以在沒有最終計(jì)劃或充分共識(shí)的情況下逐步進(jìn)行，設(shè)立簡單的財(cái)富分配規(guī)則是良好的第一步，后期可以通過專業(yè)人士幫助完善與調(diào)整。

　　6. 家族企業(yè)需要建立一個(gè)系統(tǒng)化的傳承計(jì)劃來保障權(quán)力的過渡，通過對繼承者有計(jì)劃地物色和培養(yǎng)，傳承程序和步驟的規(guī)范化及傳承后保障體系的建立，協(xié)助家族企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)新老交替和可持續(xù)發(fā)展。

　　第七大風(fēng)險(xiǎn) 7防不勝防的風(fēng)險(xiǎn)

　　我們發(fā)現(xiàn)，雖然高凈值人群對目前國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)抱有較樂觀的態(tài)度，但復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、有待健全的法制環(huán)境以及自身企業(yè)的轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)使得高凈值人士的不安全感飆升。

　　除了之前提示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)外，導(dǎo)致財(cái)富縮水的陷阱還包括一些防不勝防的風(fēng)險(xiǎn)，例如市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、人身意外風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和跨境風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)雖然可能只是小概率事件，但如有沒有充分的防范和設(shè)置對沖風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制則可能對財(cái)富形成摧毀式的重創(chuàng)。

　　建議

　　1. 人生無常，難免遭遇意外狀況。建議高凈值家庭特別是家族企業(yè)，盡早制訂家族財(cái)富傳承的緊急預(yù)案。一旦“創(chuàng)一代”遭遇人身不測或意外事件，可以啟動(dòng)緊急情況預(yù)案，對企業(yè)股權(quán)由誰承接，誰來掌管企業(yè)的經(jīng)營權(quán)等關(guān)鍵性的問題進(jìn)行安排和部署，確保順利完成交接以及企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　2. 面多引發(fā)財(cái)富縮水的種種風(fēng)險(xiǎn)陷阱，建議高凈值家庭特別是家族企業(yè)，在財(cái)富管理、稅務(wù)以及法律等專業(yè)機(jī)構(gòu)和顧問的幫助下盡快做好對自身財(cái)富的梳理和風(fēng)險(xiǎn)評估，針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)富保值與增值規(guī)劃，搭配運(yùn)用多種財(cái)富保全與傳承工具，進(jìn)行解決方案的執(zhí)行和定期檢視與調(diào)整。

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