今天為大家?guī)?lái)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2026年第10號(hào)的全面實(shí)務(wù)解讀。在增值稅法施行后，這份公告堪稱影響小微企業(yè)、個(gè)體戶以及會(huì)計(jì)日常工作的關(guān)鍵配套文件，它圍繞免稅、征收率、開(kāi)票、申報(bào)四大核心問(wèn)題，給出了詳盡且實(shí)用的指引。
一、政策核心基調(diào)
10號(hào)公告全稱為《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》，執(zhí)行時(shí)間為2026年1月1日至2027年12月31日。其核心要義可概括為：優(yōu)惠力度只增不減、政策口徑更為寬松、操作方式更加靈活，小規(guī)模納稅人高度關(guān)注的政策不僅得以延續(xù)，還進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)。
二、免稅政策：起征點(diǎn)明確，按次大幅上調(diào)
（一）按期納稅（小規(guī)模納稅人）
月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
對(duì)于差額征稅項(xiàng)目，以差額后的不含稅余額作為判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。
不動(dòng)產(chǎn)租金收入，可按月進(jìn)行分?jǐn)?，以此享受起征點(diǎn)優(yōu)惠。
（二）按次納稅（自然人/臨時(shí)經(jīng)營(yíng)）
起征點(diǎn)從原來(lái)的500元提高至1000元/次（日）。
若在一天內(nèi)發(fā)生多筆交易，需按日銷(xiāo)售額合并進(jìn)行判斷是否達(dá)到起征點(diǎn)。
小額零星支出標(biāo)準(zhǔn)同步提高，這一調(diào)整對(duì)企業(yè)入賬更為友好。
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三、征收率政策：3%減按1%，5%項(xiàng)目保留
3%征收率的應(yīng)稅交易，減按1%征收增值稅。
不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、出租以及勞務(wù)派遣差額等適用5%征收率的項(xiàng)目保持不變。
個(gè)人出租住房，減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
銷(xiāo)售舊貨、自用固定資產(chǎn)等優(yōu)惠口徑延續(xù)以往規(guī)定。
四、開(kāi)票政策：重大突破，可部分放棄免稅
這是企業(yè)尤為關(guān)注的一項(xiàng)重大變化：
小規(guī)模納稅人可以部分放棄免稅或減稅優(yōu)惠，選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
無(wú)需全部放棄優(yōu)惠政策，可針對(duì)每一筆業(yè)務(wù)單獨(dú)選擇，不影響其他業(yè)務(wù)的免稅待遇。
放棄減免優(yōu)惠對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)需正常繳納稅款，且36個(gè)月的限制不適用于小規(guī)模納稅人。
實(shí)務(wù)價(jià)值顯著：企業(yè)既能充分享受免稅政策，又能滿足客戶對(duì)增值稅專用發(fā)票的需求，避免因無(wú)法提供專票而丟失訂單。
五、申報(bào)與核算要點(diǎn)：4個(gè)關(guān)鍵不可忽視
銷(xiāo)售額務(wù)必按照不含稅口徑計(jì)算，切不可按含稅金額進(jìn)行判斷。
免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目必須分開(kāi)核算，若未分開(kāi)核算，則無(wú)法享受免稅優(yōu)惠。
放棄減免優(yōu)惠后開(kāi)具發(fā)票的，僅對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)需繳納稅款，不追溯、不牽連其他收入。
差額扣除項(xiàng)目，相關(guān)憑證必須合規(guī)留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)核查。
六、免稅項(xiàng)目分類：長(zhǎng)期 階段性
（一）長(zhǎng)期有效（21項(xiàng)）
自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療服務(wù)、學(xué)歷教育、養(yǎng)老托育、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人服務(wù)等民生公益類項(xiàng)目，長(zhǎng)期免征增值稅。
（二）階段性有效（2026 - 2027年底，26項(xiàng)）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、圖書(shū)批發(fā)零售、小微企業(yè)優(yōu)惠、金融普惠等項(xiàng)目，優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年底。
七、即征即退與差額征稅：平穩(wěn)延續(xù)
管道運(yùn)輸、軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等即征即退政策保持不變。
勞務(wù)派遣、旅游、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)的差額扣除政策繼續(xù)延續(xù)。
老政策優(yōu)惠整體平移，不額外增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
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八、實(shí)務(wù)避坑指南（會(huì)計(jì)必看）
起征點(diǎn)的判斷依據(jù)是不含稅銷(xiāo)售額，而非價(jià)稅合計(jì)金額。
差額征稅項(xiàng)目應(yīng)按差額后的金額判斷是否達(dá)標(biāo)，不能按全額計(jì)算。
按次納稅與按期納稅的優(yōu)惠不能重復(fù)享受。
部分放棄免稅優(yōu)惠僅對(duì)該筆業(yè)務(wù)生效，不影響整體優(yōu)惠政策的享受。
自然人出租不動(dòng)產(chǎn)等6類情形，可按期享受起征點(diǎn)優(yōu)惠。
九、總結(jié)與建議
10號(hào)公告為小微企業(yè)和個(gè)體戶帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的利好：月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以內(nèi)免稅、3%征收率減按1%、按次納稅起征點(diǎn)提高至1000元、可部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。整體而言，優(yōu)惠力度不減，執(zhí)行口徑更寬松，實(shí)際操作更便捷。希望各位企業(yè)和會(huì)計(jì)人員能夠充分理解并運(yùn)用好這些政策，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。
關(guān)于金程教育
是一家以財(cái)經(jīng)培訓(xùn)為核心的專業(yè)機(jī)構(gòu)，將“為國(guó)培養(yǎng)人才和傳播知識(shí)薪火”作為自己的使命和擔(dān)當(dāng)。秉承“專業(yè)來(lái)自101%的投入”的理念，金程教育致力于成為學(xué)員與客戶可信賴的財(cái)經(jīng)知識(shí)管理專家，打造財(cái)經(jīng)教育領(lǐng)域的匠心品牌。
構(gòu)建了完整的產(chǎn)品體系，覆蓋財(cái)經(jīng)全領(lǐng)域；建立了四大培養(yǎng)模型（國(guó)際化財(cái)經(jīng)人才培養(yǎng)模型、財(cái)富管理績(jī)優(yōu)人才模型、會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模型、碩博人才培養(yǎng)模型），輸送專業(yè)人才近百萬(wàn)，為政府、企業(yè)、高校培養(yǎng)了一大批具有全球化視野的復(fù)合型高端金融人才；
搭建了四大交流平臺(tái)（金友匯-全球校友交流平臺(tái)、金程杯-大學(xué)生交流平臺(tái)、摩天大講壇-全球?qū)I(yè)人士交流平臺(tái)、友職場(chǎng)-企業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)），打造終身學(xué)習(xí)持續(xù)賦能的專業(yè)成長(zhǎng)生態(tài)圈，助力學(xué)員夯實(shí)硬實(shí)力、提升軟實(shí)力，助力百萬(wàn)學(xué)子實(shí)現(xiàn)了個(gè)人的成長(zhǎng)與發(fā)展。
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