1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+(營(yíng)外入-營(yíng)外支)

產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-(銷退+銷折讓)

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

2、商業(yè)

納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支

銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-(銷、管、財(cái)費(fèi))

銷凈=銷總-(銷退+銷折讓)

銷本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

*注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、境內(nèi)

①稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

②銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率

③視銷征稅無(wú)銷額(1)當(dāng)月類平均;(2)近類貨平均，(3)組稅價(jià)=成本×(1+成利率)

④征增稅及消稅：

組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)+消稅

組稅價(jià)=成本×(1+成潤(rùn)率)/(1-消率)

4、進(jìn)口貨

①、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

②、納額=組稅價(jià)×稅率

5、出口貨物退(免)稅

①、"免、抵、退"計(jì)算方法(指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn))

②納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)

③免抵退稅=FOB×外匯RMB牌價(jià)×退率-免抵退稅抵減額

*FOB：出口貨物離岸價(jià)。

*免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)×退稅率

免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

*境外所得已納稅款扣除

①、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅×源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額

②、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額×企率

③、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額×地率

*按年(終了后5個(gè)月匯算清繳)計(jì)，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

①、季預(yù)繳企稅=季納得額×率=上年納得額×1/4×率

②、季預(yù)繳地稅=季納得額×地率=上年納得額×1/4×地率

③、年納企稅=年納額×企率

年匯繳企納稅=年納稅-1-4季預(yù)繳企稅-減征所得稅-外稅扣額

①、年納地稅=年納得額×地率

年匯清繳地稅額=年納地稅-1-4季預(yù)繳地稅-減征地稅

②、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅×源某外國(guó)所得/境內(nèi)

外所得和匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額×率-境外稅抵扣額

①、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額×預(yù)提稅率

①、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]×企率×退率

②、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額×(企率+地率)

稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅