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職業(yè)資格“掛證”是指將本人持有的職業(yè)資格證書違規(guī)掛靠到非工作單位名下，以獲取報(bào)酬或謀取其他利益的行為。

很多外行考生報(bào)名CPA注冊會計(jì)師的初衷可能就是將其掛靠，來賺取每年的固定收益。然而不得不提醒一下：掛證有風(fēng)險(xiǎn)，賺錢要謹(jǐn)慎。<<<任何CPA相關(guān)問題點(diǎn)我咨詢

01、人社部建立“掛證”黑名單

2月5號，人社部曝光了一批執(zhí)業(yè)藥師、環(huán)境影響評價(jià)工程師、勘察設(shè)計(jì)注冊工程師、一級建造師、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師等”掛證“人員名單，并且人社部會同行業(yè)主管部門建立“掛證”行為黑名單，后果很嚴(yán)重的說。

名單直接公布在互聯(lián)網(wǎng)上，然而這并非是第一次了。

人社部建立“掛證黑名單

早在2017年4月，人社部就曾經(jīng)印發(fā)《關(guān)于集中治理職業(yè)資格證書掛靠行為的通知》(以下簡稱《通知》)，部署打擊住建、環(huán)評、藥品流通、專利代理、消防等領(lǐng)域職業(yè)資格證書掛靠問題。

02、注冊會計(jì)師證書掛靠的利益鏈條

轉(zhuǎn)過頭來關(guān)注下咱們會計(jì)行業(yè)，注冊會計(jì)師證書掛靠會計(jì)師事務(wù)所，一般是通過持證注冊會計(jì)師和事務(wù)所雙方簽訂掛靠協(xié)議，注明雙方的權(quán)利、義務(wù)，掛靠的報(bào)酬，印章和證書的管理，是否簽發(fā)報(bào)告及分成比例等內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)。

注意!“注冊會計(jì)師掛靠”存在的基本形式一般分為兩種：

一注冊會計(jì)師僅將資質(zhì)給某事務(wù)所使用，自己不親自執(zhí)業(yè);

二注冊會計(jì)師與事務(wù)所是一種合作或“分成”關(guān)系，自己也在外面私下承接業(yè)務(wù)，僅將報(bào)告拿回事務(wù)所蓋章。

注冊會計(jì)師掛靠事務(wù)所的價(jià)格沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，主要是依據(jù)事務(wù)所需求的緊迫程度而定，除有些掛靠證書行為是無償幫忙，或者是以分成的形式結(jié)算外，一般掛靠價(jià)格在每月幾百元至幾千元不等。當(dāng)然，也有些持證注冊會計(jì)師掛靠是為滿足事務(wù)所成立的基本條件，這類人群可能會得到較高的報(bào)酬。

“掛靠”行為斬不斷的關(guān)鍵因素其實(shí)還在于背后的利益鏈條。聽不明白不要緊，小編貼心的給諸位從“供需”角度簡單分析下——

供方

從供方即持證注冊會計(jì)師個人角度而言，部分注冊會計(jì)師因種種原因，暫時(shí)無法或不愿意到事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并接受統(tǒng)一管理，而是希望通過掛靠證書獲取掛靠費(fèi)、業(yè)務(wù)分成費(fèi)等，或?yàn)楂@取培訓(xùn)或事務(wù)所實(shí)習(xí)鍛煉機(jī)會，亦或是純粹的幫助等原因，會選擇將注冊會計(jì)師證書掛靠到事務(wù)所。

這些選擇將證書掛靠在事務(wù)所的注冊會計(jì)師中，女性占有的比例是比較多的，主要是因?yàn)槭聞?wù)所業(yè)務(wù)繁重，缺乏對家庭照顧的時(shí)間。但費(fèi)盡千辛萬苦，沒日沒夜苦熬才考取的注冊會計(jì)師證書，如果不去事務(wù)所用來執(zhí)業(yè)，個人又會覺得是種浪費(fèi)。

需方

從需方即會計(jì)師事務(wù)所角度而言，一些小型事務(wù)所由于注冊會計(jì)師人數(shù)不夠，難以通過資質(zhì)年審，或者為了在綜合等級評定、業(yè)務(wù)投標(biāo)時(shí)增加人員分值、業(yè)績等原因，需要“購買”注冊會計(jì)師掛靠;以及有些事務(wù)所缺乏對業(yè)務(wù)和注冊會計(jì)師的管理和控制力度，也會造成“注冊會計(jì)師掛靠”情形的出現(xiàn)。

03、注冊會計(jì)師證書的掛靠風(fēng)險(xiǎn)

對于注冊會計(jì)師證書掛靠會計(jì)師事務(wù)所這一行為是否合法合規(guī)，我國是有相關(guān)法律做出了明確規(guī)定的，比如：

《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第二十二條規(guī)定，注冊會計(jì)師不得有下列行為：

(一)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)的單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個人所擁有的其他財(cái)產(chǎn);

(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?

(三)接受委托催收債款;

(四)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

(五)同時(shí)在兩個或者兩個以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

(六)對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

(七)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

《注冊會計(jì)師注冊辦法》第十九條規(guī)定，注冊會計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會注銷注冊：

(一)依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計(jì)師證書的;

(二)不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

注冊會計(jì)師法及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，均要求注冊會計(jì)師必須在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，事務(wù)所對注冊會計(jì)師統(tǒng)一管理，事務(wù)所和注冊會計(jì)師均需要對所出具的報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。因此，“注冊會計(jì)師掛靠事務(wù)所”這一行為不僅違反了相關(guān)法律法規(guī)，還違反了注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和事務(wù)所的職責(zé)。

2017年8月份，黑龍江省5名注冊會計(jì)師將證書及印章交由他人使用，以他們名義出具的虛假審計(jì)報(bào)告造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。然后黑龍江省注冊會計(jì)師協(xié)會決定注銷這5人的注冊并收回注冊會計(jì)師證書。

CPA掛靠行為處理

這一事件顯然不是“個案”，卻足以給所有有掛靠行為的注冊會計(jì)師敲響警鐘。

持證注冊會計(jì)師掛靠但不參與相關(guān)業(yè)務(wù)，且將證書和印章交由別人使用，意味著需要承擔(dān)更多的風(fēng)險(xiǎn)!

對掛證注冊會計(jì)師本人而言，未直接參與業(yè)務(wù)，無法通過執(zhí)行審計(jì)程序了解、發(fā)現(xiàn)和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至有些掛證注冊會計(jì)師連事務(wù)所用自己的名字簽發(fā)了多少份報(bào)告都一無所知。同時(shí)，部分事務(wù)所將風(fēng)險(xiǎn)大、在職注冊會計(jì)師不愿簽字的報(bào)告，以掛靠注冊會計(jì)師的名義來簽字，一旦出現(xiàn)問題，注冊會計(jì)師將無法通過工作底稿來證明自己的執(zhí)業(yè)軌跡。

對于事務(wù)所而言，需要注冊會計(jì)師掛靠，本身就意味著其執(zhí)業(yè)力量存在不足，或者未能滿足事務(wù)所成立的基本條件。這些事務(wù)所通過掛靠注冊會計(jì)師增加人數(shù)、提高資質(zhì)等級、從事超過自身執(zhí)業(yè)能力的業(yè)務(wù)，勢必會存在較大風(fēng)險(xiǎn)。如果故意以掛靠注冊會計(jì)師名義簽發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較大的報(bào)告，是極不負(fù)責(zé)任的嚴(yán)重違規(guī)行為。更有某些注冊會計(jì)師不固定地在事務(wù)所工作，而是去外面接“私活”，然后將報(bào)告拿回事務(wù)所蓋章。在這種情況下，事務(wù)所僅收取一定的掛靠費(fèi)，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量、客戶質(zhì)量疏于管理，無法有效把控執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊會計(jì)師考試在我國素有“中華第一考”的美稱，含金量可見一斑。能把注冊會計(jì)師資格考下來的人，相信也付出了很多的精力和時(shí)間，專業(yè)能力也毋庸置疑。如果注冊會計(jì)師不打算去事務(wù)所執(zhí)業(yè)，可以選擇其他途徑實(shí)現(xiàn)價(jià)值，沒必要鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行掛靠，因掛靠而被吊銷資格不值得，也不光彩。你說對(dei)不對(dei)?

既在其位，應(yīng)謀其政。

一朝不勞而獲，注定得不償失。

會計(jì)師事務(wù)所要堅(jiān)持原則，必須將注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)納入事務(wù)所統(tǒng)一管理體系。

注冊會計(jì)師要注重綜合實(shí)力、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升并形成一股合力，發(fā)揮該有的作用。

這才是務(wù)實(shí)之本!

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