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2015年CPA稅法考點：增值稅

發(fā)表時間： 2015-08-12 14:37:29 編輯：

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。

增值稅已經(jīng)成為中國主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是的稅種。增值稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入，由此可見，增值稅的地位是多么重要。

從近些年CPA考試來看，在增值稅這一部分的失分現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對此，金程網(wǎng)校老師提醒考生，應(yīng)該抓住可信CPA考點，建立各考點之間知識銜接性；精選高頻錯題，總結(jié)做題技巧，提高答題速度和準(zhǔn)確率。

接下來，金程網(wǎng)校小編為大家整理了張泉春老師的講解的增值稅的相關(guān)知識點。

一、納稅范圍：

（一）一般項目：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)

（二）特殊項目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）

2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)

4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)

5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)

（三）視同銷售行為：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷

2、代他人銷售貨物

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

二、納稅對象

（一）一般納稅人

生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

（二）小規(guī)模納稅人

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

2、除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

三、稅率和征收率

一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

（一）適用17%稅率

1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物

2、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

（二）適用13%稅率

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報紙、雜志；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、農(nóng)產(chǎn)品。

6、音像制品

7、電子出版物

8、二甲醚

小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

（三）適用11%稅率

1、提供交通運輸業(yè)服務(wù)。

2、適用6%稅率

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

四、一般納稅人的計算

計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）