CPA考試會(huì)計(jì)教材基本題：P373【例20-20】重估并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

甲公司于2008年1月1日購(gòu)買(mǎi)乙公司80%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與適用稅法規(guī)定的處理方法不同，在購(gòu)買(mǎi)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300元。假定購(gòu)買(mǎi)日及未來(lái)期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

購(gòu)買(mǎi)日，因預(yù)計(jì)未來(lái)期間無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75元。購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)為50元。

在購(gòu)買(mǎi)日后6個(gè)月，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異300元，且該事實(shí)于購(gòu)買(mǎi)日已經(jīng)存在，則甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借： 遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸： 商譽(yù) 50
所得稅費(fèi)用 25

假定，在購(gòu)買(mǎi)日后6個(gè)月，甲公司根據(jù)新的事實(shí)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異300元，且該新的事實(shí)于購(gòu)買(mǎi)日并不存在，則甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借： 遞延所得稅資產(chǎn) 75
貸： 所得稅費(fèi)用 75

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