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CPA會計教材基本題：銷售退回

發(fā)表時間： 2015-10-28 13:37:49 編輯：金程CPA

P430【例24-5】銷售退回甲公司2007年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120元（不含稅，增值稅稅率 17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100元。

CPA考試會計教材基本題：P430【例24-5】銷售退回

甲公司2007年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120元（不含稅，增值稅稅率 17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100元。2007年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對應(yīng)收賬款計提壞賬準備。2008年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題本批貨物被退回。甲公司于2008年2月28日完成2007年所得稅匯算清繳。
本例中，銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間內(nèi)，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。由于銷售退回發(fā)生在甲公司報告年度所得稅匯算清繳之前，因此，在所得稅匯算清繳時，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。
甲公司的賬務(wù)處理如下：

①2008年1月12日，調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4
貸：應(yīng)收賬款 140.4
②調(diào)整銷售成本：
借：庫存商品 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
④將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤 15
貸：以前年度損益調(diào)整 15
⑤調(diào)整盈余公積：
借：盈余公積 1.5
貸：利潤分配——未分配利潤利潤分配——未分配利潤 1.5
⑥調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表（略）。