RFP雜談丨眾所周知，交稅是我們每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。是需要嚴格遵守的。除了我們每個公民是納稅人之外，企業(yè)，也是納稅人。
對于個人來說，我們在領(lǐng)薪水的時候，拿工資前，我們是需要交個人所得稅的。因此我們到手的是稅后收入。還有比如我們買福利彩票，中了大獎也是要交稅的，還有獲得勞動報酬以及財產(chǎn)租賃的時候都會繳納相應(yīng)的稅款。而對于公司企業(yè)來說，主要繳納的稅種包括企業(yè)所得稅，增值稅，以前還有營業(yè)稅(現(xiàn)在已經(jīng)取消)，附加稅，出口的還涉及關(guān)稅，另外還有一些企業(yè)可能還要繳納房產(chǎn)稅，車船稅，消費稅等。稅目多種多樣。
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雖然從國家的角度來說，納稅的確是我們每個納稅義務(wù)人應(yīng)盡的義務(wù)。我們也確實應(yīng)該好好的執(zhí)行。但是稅始終來自我們的收入，稅交的越多，我們可支配收入就會越少。
因此到底有沒有什么合理合法的方法可以讓我們少交一些稅款?即在不觸犯法律的條件下，通過一系列手段幫助大家節(jié)稅，而不是鼓勵大家偷稅、漏稅和逃稅。這是有本質(zhì)差別的。
回歸正題，到底有沒有一些合法的手段可以幫助我們這些納稅義務(wù)人節(jié)稅呢?答案是有，我們可以通過進行稅收籌劃達到合法節(jié)稅的目的。
比如我們在獲得勞務(wù)報酬的時候就可以用合理的方式為自己節(jié)稅。舉一個例子：
孫某為一作家，他與出版社商定一部20萬字的作品，稿費為每一千字40元(40元/千字)，每發(fā)行一萬冊，再支付發(fā)行費1000元。預(yù)計市場需要量為5萬冊。孫某可得13000元。那這個稿酬是如何計稅的，簡單說一下：
應(yīng)納稅額都等于=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%),因為稿酬是減征，所以這里用(1-30%)，適用稅率20%
(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=(每次收入額-800)
(2)每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
假設(shè)孫某一次性取得13000元稿酬，就要其應(yīng)納稅額(按照計稅公式計算)為:
13000×(1-20%)×20%×70%=1456元
假設(shè)孫某將13000元分五次領(lǐng)取，每次取得稿酬收入2600元，其每次應(yīng)納稅額為:
(2600-800)×20%×70%=252元
五次納稅合計=252×5=1260元
兩者相比較后者比前者少了196元。如果收入越多，按這種方法，可以節(jié)約的稅負就越多?？梢?，孫某運用分期收款的方法，可以降低稅負。
不光是個人納稅人可以利用稅收籌劃達到節(jié)稅的目的，對于企業(yè)納稅人一樣可以通過稅收籌劃節(jié)稅。
再看一個企業(yè)節(jié)稅的例子：
某房地產(chǎn)公司A公司開發(fā)了一片工業(yè)園區(qū)，工業(yè)園區(qū)設(shè)計成獨立的倉庫和廠房，該工業(yè)園區(qū)開發(fā)完成以后，房地產(chǎn)公司作為自持物業(yè)對外出租。
由于工業(yè)園區(qū)所處地理位置相對偏遠，出租率不太理想，A公司為了吸引客戶，想推出第一年免租的營銷政策，從第二年開始計算租金。
此時，廠房對外出租的情況：
公司A將其中一棟廠房出租給B公司，該廠房財務(wù)核算的資產(chǎn)原值為1500萬元(含土地)，出租條件為：2017年免租金，2018年租金100萬，2019年租金100萬，合同三年簽訂一次。這是原來的出租方案。
后來，經(jīng)過稅收籌劃之后，決定采用另一套方案二。
2017年至2019年租金200萬元，合同三年簽訂一次。
我們來看一下這兩種方案下，納稅有何不同：
一、首先是增值稅
1、根據(jù) 財稅(2016)36號附件一 相關(guān)規(guī)定。
按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用增值稅稅率為11%，征收率為5%。
2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016年第86號 第七條規(guī)定：
納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。
針對以上案例，結(jié)合相關(guān)政策，我們得知，對于出租土地或房屋等不動產(chǎn)，如果協(xié)議中約定有免租期的，免租期間無需視同銷售，也就是說免租期間無需視同銷售繳納增值稅。無論選第一種合同還是第二種合同都相差無幾，在增值稅上我們比較不出什么，那我們接著看房產(chǎn)稅這塊。
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》相關(guān)第三條規(guī)定：
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
根據(jù) 財稅〔2010〕121號 第二條規(guī)定：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
因此，前文兩種不同的合同簽訂方式，對房產(chǎn)稅的繳納會產(chǎn)生重大影響：
第一種合同簽訂方式(第一年免租)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：
2017年應(yīng)繳房產(chǎn)稅：1500×(1-20%)×1.2%=14.4萬元(假設(shè)當?shù)胤慨a(chǎn)稅按房產(chǎn)原值減除比例為20%)
2018年應(yīng)繳房產(chǎn)稅：100×12%=12萬元
2019年應(yīng)繳房產(chǎn)稅：100×12%=12萬元
2017年-2019年應(yīng)繳房產(chǎn)稅：14.4+12+12=38.4萬元
第二種合同簽訂方式應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：
2017年-2019年應(yīng)繳房產(chǎn)稅：200×12%=24萬元
因此，通過這個案例可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中稅務(wù)籌劃是一件多么重要事情，僅僅是一個方案的改變，卻將讓企業(yè)節(jié)省了房產(chǎn)稅14.4萬元!!!
該案例僅僅只是一個籌劃思路，實操中，多繳房產(chǎn)稅的現(xiàn)象說不定遠遠大于這個金額。
通過這樣一些現(xiàn)實案例，大家是不是發(fā)現(xiàn)適當?shù)慕o自己做稅收籌劃真的可以幫自己節(jié)省不少錢呢，尤其是企業(yè)在合理安排之下，節(jié)約的稅負絕不是一星半點。
但是稅收籌劃的思維還有其中的技巧和竅門絕不是我們一時半會就能了解吃透的，是需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)的。
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