根據(jù)歷年CPA考試的考生反映情況總結(jié)出，70%以上的人認(rèn)為審計(jì)是六個CPA考試科目中難的一科。其中重要的原因就是審計(jì)知識點(diǎn)很難理解，綜合性很強(qiáng)。對于大家都認(rèn)為很難的情況下，我們應(yīng)該怎么應(yīng)對呢？審計(jì)是注重于理解的學(xué)科，但是有些知識點(diǎn)還是記憶比較好。下面，小編為大家總結(jié)了CPA考試審計(jì)科目的所有的考點(diǎn)，采取各個擊破的方法來應(yīng)付審計(jì)。

第一章審計(jì)概述

14個考點(diǎn)
1、審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告。
2、是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其它鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。
3、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任。為履行這一職責(zé)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報告確認(rèn)其責(zé)任。
4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提：管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：
(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;
(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;
(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
5、鑒證對象是否適當(dāng)，是注冊會計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。
6、適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)同時具備下列條件：
(1)鑒證對象可以識別;
(2)不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計(jì)量的結(jié)果一致;
(3)注冊會計(jì)師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。
7、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：
(1)相關(guān)性;
(2)完整性;
(3)可靠性;
(4)中立性;
(5)可理解性。
8、注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)：
(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;
(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通。
9、每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。
10、審計(jì)準(zhǔn)則的總則可能對下列事項(xiàng)進(jìn)行說明：
(1)審計(jì)準(zhǔn)則的目的和范圍，包括與其他審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系;
(2)審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng);
(3)就審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師和其他人員各自的責(zé)任;
(4)審計(jì)準(zhǔn)則的制定背景。
11、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：
(1)相互矛盾的審計(jì)證據(jù);
(2)引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情況;
(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
12、保持職業(yè)懷疑的作用：
(1)在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;有助于使注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。
(2)在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險;有助于注冊會計(jì)師對已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。
(3)在評價審計(jì)證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;有助于注冊會計(jì)師審慎評價審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。
13、職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：
(1)確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險;
(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;
(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷;
(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計(jì)的合理性。
14、審計(jì)的固有限制源于：
(1)財務(wù)報告的性質(zhì);
(2)審計(jì)程序的性質(zhì);
(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

第二章審計(jì)計(jì)劃

15個考點(diǎn)
1、初步業(yè)務(wù)活動的目的：
(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;
(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);
(3)與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
2、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：
(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
3、審計(jì)的前提條件：(與執(zhí)行審計(jì)的前提相區(qū)別)
(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位管理層編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。
(2)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層對注冊會計(jì)師“執(zhí)行審計(jì)工作前提”的認(rèn)同。
4、在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計(jì)師需要考慮以下因素：
(1)被審計(jì)單位的性質(zhì);
(2)財務(wù)報表的目的;
(3)財務(wù)報表的性質(zhì);
(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。
5、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必須包括的內(nèi)容：
(1)財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;
(2)注冊會計(jì)師的責(zé)任;
(3)管理層的責(zé)任;
(4)指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);
(5)提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
6、下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)：
(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;
(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;
(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。
7、如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
(1)在適用的法律法規(guī)允許的條件下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;
(2)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報告該事項(xiàng)。
8、總體審計(jì)策略包括：
(1)審計(jì)范圍;
(2)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)
(3)審計(jì)方向;
(4)審計(jì)資源。
9、項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素：
(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;
(2)審計(jì)領(lǐng)域;
(3)評估的重大錯報風(fēng)險;
(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
10、注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：
(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;
(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
(4)評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計(jì)報告中審計(jì)意見的影響。
11、注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時，需要考慮的因素有：
(1)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;
(2)審計(jì)的目標(biāo);
(3)財務(wù)報表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;
(4)財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。
12、在確定重要性基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：
(1)財務(wù)報表要素;
(2)是否存在特定會計(jì)主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;
(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;
(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;
(5)基準(zhǔn)的相對波動性。
13、注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時，需要考慮的因素包括：(與確定計(jì)劃的重要性考慮因素比較)
(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新);
(2)前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;
(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。
14、實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況包括：
(1)非連續(xù)審計(jì);
(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;
(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險較高。
15、審計(jì)過程中修改重要性的原因：
(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化;
(2)獲取新信息;
(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。

第三章審計(jì)證據(jù)

12個考點(diǎn)
1、確定審計(jì)證據(jù)可靠性的原則：
(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(2)內(nèi)部控制有效時生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;
(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
2、在作出函證決策時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;
(2)函證程序針對的認(rèn)定;
(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。
3、確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)考慮的因素：
(1)被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境;
(2)內(nèi)部控制的有效性;
(3)賬戶或交易的性質(zhì);
(4)被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性。
4、對于銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息函證要求：
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。
5、對于應(yīng)收賬款函證要求：
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。
6、函證選取的特定項(xiàng)目包括：
(1)金額較大的項(xiàng)目;
(2)賬齡較長的項(xiàng)目;
(3)交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;
(4)重大的關(guān)聯(lián)方交易;
(5)重大或異常的交易;
(6)可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
7、分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并考慮：
(1)管理層是否誠信;
(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤;
(3)替代審計(jì)程序能夠提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
8、設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素：
(1)函證的方式;
(2)以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);
(3)擬函證信息的性質(zhì);
(4)選擇被詢證者的適當(dāng)性;
(5)被詢證者易于回函的信息類型。
9、當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證程序：
(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平;
(2)涉及大量余額較小的賬戶;
(3)預(yù)期不存在大量的錯誤;
(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
10、以電子形式回函時的處理
注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮踊睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，比如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序，可以降低該風(fēng)險。另外，注冊會計(jì)師還應(yīng)將收到的口頭答復(fù)記錄于工作底稿。
11、積極式函證未收到回函時的處理
如果采用積極式函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，不能直接形成結(jié)論。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。
12、注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括：
(1)用作風(fēng)險評估程序，用以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險;
(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序;
(3)在審計(jì)結(jié)束時或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。

第六章審計(jì)工作底稿

9個考點(diǎn)
1、注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：
(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);
(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。
2、有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：
(1)審計(jì)過程;
(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;
(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;
(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。
3、審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
4、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;
(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);
(3)識別出的重大錯報風(fēng)險
(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度;
(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;
(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;
(7)審計(jì)方法和使用的工具。
5、重大事項(xiàng)通常包括：
(1)引起特別風(fēng)險的事項(xiàng);
(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;
(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;
(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告的事項(xiàng)。
6、如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動。事務(wù)性變動主要包括：
(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;
(2)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;
(3)對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;
(4)記錄在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。
7、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)。
8、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有：
(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
(2)審計(jì)報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。
9、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。在完成終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

第七章風(fēng)險評估

14個考點(diǎn)
1、審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)
(1)要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
(2)要求注冊會計(jì)師在評估重大錯報風(fēng)險前都要實(shí)施風(fēng)險評估程序。
(3)要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。
(4)要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用
(1)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);
(2)考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);
(3)識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性;
(4)確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值;
(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平;
(6)評價所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
3、觀察和檢查包括：
(1)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動;
(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊;
(3)閱讀由管理層和治理層編制的報告;
(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備;
(5)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
4、項(xiàng)目組討論的目標(biāo)
項(xiàng)目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
5、項(xiàng)目組討論的內(nèi)容
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
6、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：
(1)所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭;
(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;
(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);
(4)能源供應(yīng)與成本;
(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
7、內(nèi)部控制要素包括：①控制環(huán)境;②風(fēng)險評估過程;③與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;④控制活動;⑤對控制的監(jiān)督。
8、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
9、下列情形中注冊會計(jì)師可考慮利用自動化控制是適當(dāng)?shù)模?br /> (1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;
(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;
(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動課得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動化處理。
10、內(nèi)部控制的固有限制包括：
(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
(3)人員素質(zhì);
(4)成本效益;
(5)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)。
11、了解控制環(huán)境的要素(關(guān)鍵詞)
（1)誠信和價值觀念
(2)勝任能力(以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)?
(3)治理層的參與程度
(4)理念和經(jīng)營風(fēng)格
(5)組織結(jié)構(gòu)
(6)人力資源
12、控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離。
13、執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：
(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;
(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;
(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;
(4)評估控制設(shè)計(jì)的有效性;
(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;
(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。
14、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：
(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險;
(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;
(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;
(4)考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

第八章風(fēng)險應(yīng)對

1、注冊會計(jì)師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括：
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;
(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;
(3)提供更多的督導(dǎo);
(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;
(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改。
2、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險的重要性;
(2)重大錯報發(fā)生的可能性;
(3)涉及的各類交易、賬戶余額或披露的特征;
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);
(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。
3、在測試控制運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：
(1)測試在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
4、針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度;
(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;
(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;
(4)剩余期間的長度;
(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;
(6)控制環(huán)境。
5、在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：
(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;
(2)控制特征;
(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;
(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動;
(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險;
(6)重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度。
6、確定控制測試范圍時的考慮因素：
(1)對控制的信賴程度;
(2)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;
(3)在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度;
(4)控制的預(yù)期偏差;
(5)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;
(6)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
7、注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;
(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;
(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報;
(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

6個考點(diǎn)
1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃。
2、存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)：獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。
3、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對未被納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。
4、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作包括：
(1)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn);
(2)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。
5、如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，并將盤點(diǎn)數(shù)倒擠至資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查記錄的準(zhǔn)確性。
6、如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：
(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;
(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。
其他審計(jì)程序包括：
(1)實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤;
(2)獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性而出具的報告;
(3)檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄;
(4)當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

第十二章貨幣資金的審計(jì)

1個考點(diǎn)
1、出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

6個考點(diǎn)
1、在識別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容包括：
(1)管理層對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等;
(2)管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的各類交易、賬戶余額或披露;
(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報;
(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。
2、舞弊三因素：動機(jī)或壓力、機(jī)會、態(tài)度或借口。
3、在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。
4、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：
(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;
(2)評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告;
(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
5、無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：
(1)測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。
針對此項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
①向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動;
②選擇在報告期末做出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整;
③考慮是否有必要測試整個會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。
(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向。
在復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
①評價管理層在做出會計(jì)估計(jì)時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
②追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由。
6、如果錯報涉及較別的管理層，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，也可能表明存在更具廣泛影響的問題。此時，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列措施：
(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響;
(2)重新考慮此前獲取的證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性。
第十四章審計(jì)溝通
4個考點(diǎn)
1、注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：
(1)注冊會計(jì)師與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;
(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排;
(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題;
(4)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。
2、與治理層溝通中的重大問題包括：
(1)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法;
(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;
(3)書面溝通;
(4)其他事項(xiàng)。
3、在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要溝通，必要溝通的核心內(nèi)容包括：
(1)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題。
(2)前任與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。
(3)前任向治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
(4)前任認(rèn)為導(dǎo)致變更事務(wù)所的原因。
4、從前任工作底稿獲取的信息可能影響后任實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，但后任應(yīng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任不應(yīng)在審計(jì)報告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任的審計(jì)報告或工作。

第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作

6個考點(diǎn)
1、在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價：
(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;
(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;
(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;
(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
2、注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序時，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計(jì)師對下列因素的判斷：
(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險的評估;
(2)對內(nèi)部審計(jì)的評估;
(3)對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評價。
3、注冊會計(jì)師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作：
(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;
(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;
(3)針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施;
(4)針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序;
(5)在對財務(wù)報表形成審計(jì)意見時，評價已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
4、在利用專家工作時，注冊會計(jì)師為確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括：
(1)與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì);
(2)與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的重大錯報風(fēng)險;
(3)專家的工作在審計(jì)中的重要程度;
(4)注冊會計(jì)師對專家以前工作的了解和與之接觸的經(jīng)驗(yàn);
(5)專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
5、注冊會計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見可能包括下列內(nèi)容：
(1)由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試;
(2)同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ);
(3)將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家;
(4)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見。當(dāng)專家是項(xiàng)目組成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。
6、如專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，應(yīng)采取下列措施之一：
(1)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍達(dá)成一致意見;
(2)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。
(3)如實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有必要按照規(guī)定發(fā)表非無保留意見。

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