在風險為導向的審計模型下，風險的識別以及如何應對是貫穿審計項目始終的，應對的方案可以說是整個審計工作的重點與核心，因此在歷年的CPA考試中也是命題的重點，金程小編幫助大家歸納總結(jié)如下：

一、針對報表層風險的總體應對措施

1.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

2.分派更有經(jīng)驗或特殊技能的審計人員或利用專家工作

3.提供更多的督導

4.對擬實施審計程序性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改

5.在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

二、修改進一步程序的總體方案

無論哪一種方案，都應對所有重大交易、賬戶余額和披露設計和實施實質(zhì)性程序。

1.通常情況下，選擇綜合性方案

2.必須實施控制測試時，須選擇綜合性方案

3.如僅實施實質(zhì)性程序，選擇實質(zhì)性方案»»了解制定私人CPA學習計劃》》

4.如財務報表層重大錯報風險高，傾向于實質(zhì)性方案

三、提高程序不可預見性

1.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

2.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

3.采取不同抽樣方法，使當期抽取的樣本與以前有所不同

4.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

四、設計進一步程序的考慮因素

1.風險的重要性，即風險后果的嚴重程度

2.重大錯報發(fā)生的可能性

3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

4.采用的特定控制的性質(zhì)(人工控制還是自動化控制)

5.是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

五、進一步審計程序的時間

(一)時間的考慮因素：控制環(huán)境，何時能得到相關信息，錯報風險的性質(zhì)，審計證據(jù)適用的期間或時點，程序的性質(zhì)。

(二)期中實施進一步審計程序的局限性：

1.可能難以獲取期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

2.剩余期間還會發(fā)生重大交易或事項，影響證據(jù)有效性

3.管理層可能在期末調(diào)整甚至篡改期中以前的記錄»»更多人工智能及CPA知識咨詢》》

六、進一步審計程序的范圍

進一步審計程序的范圍是指實施程序的數(shù)量,只有當審計程序的性質(zhì)與風險相關時，擴大程序的范圍才是有效的。

1.確定范圍的一般考慮因素：重要性水平[反向]，評估的重大錯報風險[同向]，計劃的保證程度[同向]

2.使用計輔審計技術(shù)的[極端]情形：可以對電子化的交易和賬戶文檔進行更廣泛的測試

3.使用審計抽樣的[極端]情形：恰當?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY(jié)論。但樣本過小，抽樣方法不當，或?qū)獾淖粉櫜划敚伎赡軐е鲁闃语L險很大。

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