金程問(wèn)答
這道題好難哦，這是真題嗎？
第一問(wèn)中，在個(gè)別報(bào)表中，原持有30%的股權(quán)為什么不用做權(quán)益法調(diào)整呢？把賬面價(jià)值調(diào)整到可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的30%，然后再計(jì)算增加的60%的成本得到購(gòu)買(mǎi)后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
第（6）問(wèn)，為什么盈余公積不考慮子公司的提取，而未分配利潤(rùn)則要考慮子公司的影響呢？我還以為是合并報(bào)表時(shí)母公司的長(zhǎng)投與子公司的所有者權(quán)益抵銷(xiāo)，才會(huì)在合并報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)與負(fù)債和合計(jì)起來(lái)，所有者權(quán)益類(lèi)的就按母公司的，看來(lái)我這個(gè)理解不對(duì)了。
后面有些習(xí)題顯示，合并未分配利潤(rùn)（期末）=母公司未分配利潤(rùn)（期末）-順流調(diào)整（未實(shí)現(xiàn)）-母公司收到的分紅+（子公司凈利潤(rùn)-公允價(jià)值調(diào)整）×控股比例-逆流調(diào)整（未實(shí)現(xiàn)）×控股比例，針對(duì)第（5）提問(wèn)如下： 1、為什么合并報(bào)表中盈余公積不用將甲的盈余公積600+乙的盈余公積1800×80%=2040一并列報(bào)？ 2、為什么合并報(bào)表中未分配利潤(rùn)不是1400+16200×80%=14360一并列報(bào)？ 3、附上了另一題類(lèi)似的答案，該題也是盈余公積的列報(bào)不考慮子公司的盈余公積，但未分配利潤(rùn)考慮了子公司的凈利潤(rùn) 4、我還以為是合并報(bào)表時(shí)母公司的長(zhǎng)投與子公司的所有者權(quán)益抵銷(xiāo)，所以在合并報(bào)表中有關(guān)于權(quán)益類(lèi)的列報(bào)只列報(bào)母公司的，看來(lái)我這個(gè)理解是不對(duì)的，那正確的理解是什么？請(qǐng)不要讓我再回看視頻什么的，因?yàn)榭戳艘矝](méi)能解決，就是不懂才發(fā)問(wèn)，請(qǐng)直接詳細(xì)回答。
購(gòu)買(mǎi)日為2008年6月30日，根據(jù)“購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并調(diào)整合并成本和商譽(yù)”，由于2009年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求，所以應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù)=3300-（4500-1000+1500-20+20）×60%=300萬(wàn)元，所以2009年6月30日股權(quán)交易中，合并報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)投的賬面價(jià)值=（4500-1000+1500-20+20）×60%+（200+260-50）×60%+（300-180）=3366萬(wàn)元，因此合并報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)投的處置損益=4000-3366=634萬(wàn)元，這樣理解跟答案有出入，有何不妥？
購(gòu)買(mǎi)日為2008年6月30日，根據(jù)“購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并調(diào)整合并成本和商譽(yù)”，由于2009年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求，所以應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù)=3300-（4500-1000+1500-20+20）×60%=300萬(wàn)元，所以2009年6月30日股權(quán)交易中，合并報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)投的賬面價(jià)值=（4500-1000+1500-20+20）×60%+（200+260-50）×60%+（300-180）=3366萬(wàn)元，因此合并報(bào)表確認(rèn)長(zhǎng)投的處置損益=4000-3366=634萬(wàn)元，這樣理解跟答案有出入，有何不妥？ -20是原來(lái)答案里面把或有負(fù)債算進(jìn)去了，而+20是因?yàn)閷?duì)合并成本調(diào)整而加回來(lái)
1、合并報(bào)表里面應(yīng)該是沒(méi)有二級(jí)分錄的吧？答案合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄是寫(xiě)“資本公積—其他資本公積”，應(yīng)該是只寫(xiě)“資本公積”即可？ 2、合并報(bào)表中，什么時(shí)候?qū)憽澳瓿跷捶峙淅麧?rùn)”，什么時(shí)候?qū)憽捌诔跷捶峙淅麧?rùn)”？
第三問(wèn)，既然是逆流交易，為什么會(huì)有會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本和固定資產(chǎn)，這個(gè)不是順流交易的嗎？18年和19年的會(huì)計(jì)分錄為什么總是有借：期初未分配利潤(rùn)4000？18年為什么有一筆會(huì)計(jì)分錄是借：少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東損益貸：期初未分配利潤(rùn)？
第一問(wèn)，關(guān)于答案的會(huì)計(jì)分錄“借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 37800”，寫(xiě)成“借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 37800”可以嗎？為什么有時(shí)直接寫(xiě)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，有時(shí)寫(xiě)“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”，怎樣辨別什么時(shí)候?qū)懩膫€(gè)？
問(wèn)6中60*80%該如何理解呢？
甲公司第二次購(gòu)買(mǎi)乙公司35%的股權(quán)過(guò)程中，甲公司發(fā)行股票對(duì)價(jià)是5元每股，甲公司股票公允價(jià)7.5元每股；乙公司股權(quán)入賬價(jià)值是按照甲公司股票7.5元每股計(jì)算的，對(duì)應(yīng)的資本公積股本溢價(jià)也是按照7.5元計(jì)算的；那么發(fā)行收到的5元每股該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢，借方是銀行存款，貸方是什么呢？
第1問(wèn)中內(nèi)部交易損益借投資收益60貸長(zhǎng)期股權(quán)投資60這步代表什么呢？
老師，第5問(wèn)里，留存收益為什么只列報(bào)乙公司的，不用加甲公司的嗎？
湯老師這里7000-2000X25%，1000-（3000-1000）X25%不明白這是算得啥？
內(nèi)部交易抵銷(xiāo)時(shí)，答案的“借：累計(jì)折舊”可以寫(xiě)成“借：固定資產(chǎn)”嗎？我看到很多習(xí)題答案在合并報(bào)表里面，都有“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”代替“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“累計(jì)折舊”，是不是說(shuō)，個(gè)別報(bào)表就寫(xiě)“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“累計(jì)折舊”，合并報(bào)表就寫(xiě)“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”？
程寶問(wèn)答
