金程問(wèn)答
1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬(wàn)元，工期自2×10年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬(wàn)元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款270萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。甲公司會(huì)計(jì)處理：2×10年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入357萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬(wàn)元，“合同資產(chǎn)”科目余額357萬(wàn)元與“合同負(fù)債”科目余額280萬(wàn)元的差額77萬(wàn)元列入資產(chǎn)負(fù)債表“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目中。這里的確認(rèn)虧損合同的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（350＋150-450）×（1-70%）＝15（萬(wàn)元）450收入為什么不扣除60
2×13年7月，甲公司一未決訴訟結(jié)案。法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任3000萬(wàn)元。該訴訟事項(xiàng)源于2×12年9月一競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提起的對(duì)甲公司的起訴，編制2×12年財(cái)務(wù)報(bào)表期間，甲公司曾在法院的調(diào)解下，與原告方達(dá)成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償1000萬(wàn)元，甲公司據(jù)此在2×12年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。2×13年，原告方控股股東變更，新的控股股東認(rèn)為原調(diào)解決定不合理，不再承認(rèn)原初步和解相關(guān)事項(xiàng)，向法院請(qǐng)求繼續(xù)原法律程序。因?qū)嶋H結(jié)案時(shí)需賠償金額與原確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額差別較大，甲公司于2×13年進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000借：盈余公積200利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800貸：以前年度損益調(diào)整2000
這題關(guān)于計(jì)算資產(chǎn)處置損益，直接用“＝使用權(quán)資產(chǎn)-租賃負(fù)債（租金現(xiàn)值）”是不是更好理解？一來(lái)直接得出資產(chǎn)處置損益的借貸方向，二來(lái)比較貼近定義公式，便于理解
第（4）問(wèn)，把“借：在建工程 38.4，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 38.4”分步寫成“借：在建工程 38.4，貸：投資收益 38.4；借：投資收益 38.4，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 38.4”嗎？或者就寫一步：“借：在建工程 38.4，貸：投資收益 38.4”嗎？
2×13年6月，董事會(huì)決議將公司生產(chǎn)的一批C商品作為職工福利發(fā)放給部分員工。該批C商品的成本為3000元/件，市場(chǎng)售價(jià)為4000元/件。受該項(xiàng)福利計(jì)劃影響的員工包括：中高層管理人員200人、企業(yè)正在進(jìn)行的某研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)人員50人，甲公司向上述員工每人發(fā)放1件C商品。研發(fā)項(xiàng)目已進(jìn)行至后期開發(fā)階段，甲公司預(yù)計(jì)能夠形成無(wú)形資產(chǎn)，至2×13年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目仍在進(jìn)行中。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用75貸：庫(kù)存商品75
對(duì)比教輔，答案“貸：所得稅費(fèi)用/其他收益”是不是應(yīng)該寫“貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”呢？我覺得答案理解不了
第三張圖片是按我自己思路寫的答案，跟答案過(guò)程不一樣，但結(jié)果是一致的，我這樣可以嗎？因?yàn)槲矣X得答案太精煉，看不出過(guò)程，好像忽略了一些痕跡。請(qǐng)?jiān)敱M指正，謝謝！
第（6）問(wèn)，營(yíng)業(yè)外支出300，不需要寫成“以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 300”嗎？不然怎樣體現(xiàn)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)呢？而且題目沒有說(shuō)“無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目”這樣的要求
費(fèi)用化的部分加計(jì)75%加計(jì)扣除，應(yīng)該也有300*75%*25%=56.25的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅？資本化的研發(fā)支出，不是在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，攤銷的時(shí)候才加計(jì)扣除的嗎？這點(diǎn)沒明白
老師，第四問(wèn)這個(gè)，收入這部分分?jǐn)偽颐靼?，但是成本這個(gè)80是也記錯(cuò)了應(yīng)該沖回是這個(gè)意思吧，為啥這80不計(jì)入成本呢？是因?yàn)闆]有免費(fèi)維修所以不用管唄？要是有維修了也不用記成本嗎？要是用怎么記？
對(duì)于題目說(shuō)到的壞賬準(zhǔn)備，需要再加一條分錄（借：信用減值損失1000，貸：壞賬準(zhǔn)備1000）嗎？即更正分錄為借：應(yīng)收賬款9500營(yíng)業(yè)外收入500信用減值損失1000貸：短期借款9000壞賬準(zhǔn)備2000
3問(wèn)能否講解一下
1問(wèn)中借營(yíng)業(yè)外支出 貸以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出 這筆分錄是什么意思？
問(wèn)4中的最后的以前年度損益調(diào)整1000不應(yīng)該轉(zhuǎn)入到留存收益嗎 怎么轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出去了？
資料（4），借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1500 貸：其他權(quán)益工具投資 1500 借：交易性金融資產(chǎn) 8000 貸：其他權(quán)益工具投資 8000 這樣是不是更好呢？因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的成本是前期確認(rèn)的。
程寶問(wèn)答
